借款利息增值税税率

问题描述

自然人借款给公司并收取利息，去税务局代开发票结算利息费用涉及哪些税费？付款单位要代扣代缴个人所得税吗？

专家回复

自然人借款给公司收取的利息，涉及增值税及附加税费和个人所得税：

增值税及附加税费：自然人持续开展经营业务的，如办理了税务登记，并选择按期纳税，履行按期申报纳税义务，可以按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下（季销售额30万元以下）免税政策；自然人不经常发生应税行为的，如未办理税务登记（包括未办理临时税务登记的），则一般应按规定享受按次纳税的起征点政策。即自然人取得的利息收入，如果未办理税务（临时税务）登记的，如果达到按次纳税起征点的（一般为500元/次，具体以所在省规定为准），应就取得的利息收入适用1%的征收率全额计算缴纳增值税。

增值税附加税费包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。附加税费以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。对于城市维护建设税，纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。教育费附加率为3%。地方教育附加率为2%。

个人所得税：公司支付个人借款利息时，公司作为法定扣缴义务人，适用“利息、股息、红利所得”税目，20%的税率计算扣缴其个人所得税，并进行全员全额个税扣缴申报。注意：公司扣缴个人利息个税的时间一般在实际支付利息给个人时。但是如果公司已经进行了应付利息的账务处理，即使没有实际支付利息给个人，也要在计提应付利息时扣缴个人的个税。

政策依据

《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函〔1997〕656号）：

扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税（1994年前为个人收入调节税）。

《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）：

第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得：

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。