工资能否抵扣增值税

办公室费用如何正确入账，也是一门讲究：水电费不能全抵进项税？桶装水往哪计？探亲高铁票计入”差旅费“……

一、公司办公室水电费取得专票却不能全抵增值税？

增值税计税方式分为简易计税与一般计税，其中简易计税项目是不能抵扣进项税额，公司兼有这两个方法项目则是不能全抵增值税的。比如建筑类房地产类人力资源类。

国税局《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：

总结一下就是公司同时涉及增值税的两个项目，办公室水电费又同时用在两个项目上，相应的对应简易计税的部分不能抵扣进项税的，因此就出现了即使有专用发票，进项税额却不能全额抵扣的情况。

如何抵扣？

根据税法规定：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

因此，纳税人在抵扣时，需要将不得抵扣的进项税额按照上述公式分离出来，剩余的进项税额可正常抵扣。

二、办公室其他费用的入账问题

1.公司购买的桶装水，计入“职工福利费”吗？

答：不！办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费”。

哪些属于福利费

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：

2.700元的高铁票，计入“差旅费”吗？

答：错误！这张700元的高铁票不是差旅费，属于福利费，不得抵扣增值税的！

3.2000元打印机到底计入哪个账户？

答：打印机属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户。

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