公司为增值税一般纳税人
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2024.11.07《税法》科目,小编收到留言比较多的是有关与烟丝这一方面的税,应该怎么计算,怎么计算才算是计算准确呢?今天小编就来和大家说一下,大家一起来看看吧。
(一)卷烟、烟丝、进口烟丝
除了最基本的税之外,进口烟丝会涉及关税、进口增值税、进口消费税,有关烟方面的税法知识点,接下里以一道例题说明。
(二)案例分析
A卷烟厂为一般纳税人,以分析付款方式销售甲牌卷烟200箱,销售额700万元,实际收到30%,采用直接销售法销售乙牌卷烟100箱,取得销售额400万元;之后A卷烟厂为了扩大生产线,进口了一批烟丝,成交价格为400万元,A卷烟厂需要另外承担并支付抵达口岸的运费和保险费10万元,那么应该缴纳的增值税和消费税为多少呢?(甲乙牌卷烟均为甲类卷烟,甲类卷烟增值税税率13%,消费税税率56%加每箱150元,烟丝消费税税率30%,进口烟丝关税税率10%)
A:695.287,83.76
B:623.39,76.36
C:534.87,63.78
D:532.76,76.76
解析:
1、纳税人采取赊销或者是分期收款的方式的,消费税的纳税义务发生时间在书面合同约定的收款日期当天。
2、销售卷烟时应缴纳的消费税税额=(700*56%+200*150/10000)*(1-30%)+400*56%+100*150、10000=502万元
3、进口烟丝的组成计税价格=(400+10)*(1+10%)/(1-30%)=644.29万元
4、进口环节应该缴纳的消费税=644.29*30%=193.287万元
5、进口环节应该缴纳的增值税=644.29*13%=83.76万元
6、一共要缴纳的消费税=502+193.287=695.287万元
7、缴纳的增值税=83.76万元
综上可得,答案为A
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来源于会计网,责编:小敏
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