烟叶的增值税税率

更新时间: 2024.11.22 15:15 阅读:

烟叶税法的规定:

一、纳税人和征税范围

1、烟叶税是以纳税人收购烟叶 实际支付的价款总额为计税依据征收的一种税。《中华人民共和国烟叶税法》自 2018 年 7 月 1 日起实施。

2、纳税人:在我国境内 收购烟叶的 单位

3、征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶。

二、应纳税额计算

1、收购烟叶应缴纳的烟叶税与可抵扣的增值税:

收购烟叶单位

税额计算

应缴纳的烟叶税

应纳烟叶税税额=收购烟叶实际支付价款×税率 20%=收购价款×(1+ 10%)×20%

【解析 1】烟叶实际支付价款含收购价款和价外补贴

【解析 2】价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算。

可抵扣的增值税

烟叶进项税额=(收购价款+价外补贴+烟叶税)×9%(或 10%)

若实际补贴为 10%,烟叶进项税额=收购价款×1.1×1.2×9%(或 10%)

2、烟叶税计算中,无论实际支付的价外补贴是多少,都按照 10%记入价外补贴计算烟叶税。

3、增值税进项税额抵扣中,按照实际支付的价外补贴计入销售额中计算可以抵扣的进项税额。

例1:甲烟草公司 8 月 8 日支付烟叶收购价款 88 万元,另向烟农支付 10%的价外补贴。

解:应缴纳的烟叶税=88×(1+10%)×20%=19.36万元

可抵扣的进项增值税=88×(1+10%)×(1+20%)×9%=10.4544万元

三、征收管理

1、纳税义务发生时间:纳税人收购烟叶的 当日

2、纳税地点: 收购地主管税务机关

3、纳税期限:纳税义务发生月终了之日起 15 日内

例2:丙市某烟草公司 7 月份向县某烟叶种植户收购了一批烟叶,收购价款 90 万元、价外补贴 9 万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中,符合税法规定的有(BCD)。

A.纳税人为烟叶种植户

B.应纳税额为(90+9)×20%=19.8 万元

C.应在次月 15 日内申报纳税

D.应向乙县主管税务机关申报纳税

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烟叶的增值税税率(图1)

烟叶的增值税税率(图2)

烟叶的增值税税率(图3)

烟叶的增值税税率(图4)

烟叶的增值税税率(图5)

烟叶的增值税税率(图6)

烟叶的增值税税率(图7)

烟叶的增值税税率(图8)

烟叶的增值税税率(图9)

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