烟台增值税税率
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2024.11.16烟叶税法的规定:
一、纳税人和征税范围
1、烟叶税是以纳税人收购烟叶 实际支付的价款总额为计税依据征收的一种税。《中华人民共和国烟叶税法》自 2018 年 7 月 1 日起实施。
2、纳税人:在我国境内 收购烟叶的 单位。
3、征税范围:晾晒烟叶、烤烟叶。
二、应纳税额计算
1、收购烟叶应缴纳的烟叶税与可抵扣的增值税:
收购烟叶单位 | 税额计算 |
应缴纳的烟叶税 | 应纳烟叶税税额=收购烟叶实际支付价款×税率 20%=收购价款×(1+ 10%)×20% 【解析 1】烟叶实际支付价款含收购价款和价外补贴。 【解析 2】价外补贴统一按烟叶收购价款的 10%计算。 |
可抵扣的增值税 | 烟叶进项税额=(收购价款+价外补贴+烟叶税)×9%(或 10%) 若实际补贴为 10%,烟叶进项税额=收购价款×1.1×1.2×9%(或 10%) |
2、烟叶税计算中,无论实际支付的价外补贴是多少,都按照 10%记入价外补贴计算烟叶税。
3、增值税进项税额抵扣中,按照实际支付的价外补贴计入销售额中计算可以抵扣的进项税额。
例1:甲烟草公司 8 月 8 日支付烟叶收购价款 88 万元,另向烟农支付 10%的价外补贴。
解:应缴纳的烟叶税=88×(1+10%)×20%=19.36万元
可抵扣的进项增值税=88×(1+10%)×(1+20%)×9%=10.4544万元
三、征收管理
1、纳税义务发生时间:纳税人收购烟叶的 当日
2、纳税地点: 收购地主管税务机关
3、纳税期限:纳税义务发生月终了之日起 15 日内
例2:丙市某烟草公司 7 月份向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶,收购价款 90 万元、价外补贴 9 万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中,符合税法规定的有(BCD)。
A.纳税人为烟叶种植户
B.应纳税额为(90+9)×20%=19.8 万元
C.应在次月 15 日内申报纳税
D.应向乙县主管税务机关申报纳税
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