应纳增值税计算公式

更新时间: 2024.11.21 14:20 阅读:

一、 一般纳税人的计税方法

1、一般计税方法

通常情况下,一般纳税人使用一般计税方法计算应纳增值税,其计算公式如下:

应纳增值税额=销项税额进项税额

(1)销项税额

销项税额=销售额×增值税率

销售额是指纳税人因发生应税行为而取得的全部价款和价外费用。但下列情

形除外:

金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

融资租赁服务,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

融资性售后回租服务经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

客运场站服务,一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。但小规模纳税人不适用本条规定

旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、 餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

建筑服务,纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

销售房地产,房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。但小规模纳税人适用本条规定。

劳务派遣服务可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额 为销售额。

人力资源外包服务,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金

转让2016430日前取得的土地使用权纳税人如果选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

转让不动产,一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,如果选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额;小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。

物业公司转授自来水,提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额。

(2)进项税额

进项税额是指纳税人因购进货物、无形资产或者不动产,接受应税劳务或者

应税服务支付或者负担的增值税额。下列进项税额准予从当期销项税额中抵扣

①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,并且该增值税专用发票当期已认证

②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,并且该海关进口增值税专用缴款书已稽核比对

③购进农产品按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,其增值税进项税额按照核定抵扣。(具体规定详见《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》)

④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款完税凭证上注明的增值税额。

⑤一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

2、简易计税方法

特定情况下(具体详见《解文说税(6):增值税的税率》),一般纳税人可使用简易计税方法计算应纳增值税,其计算公式如下:

应纳增值税额销售×增值税征收率

销售额是指纳税人因发生应税行为而取得的全部价款和价外费用,但特定情

况除外。(参照前述①~⑬项情形)

二、小规模纳税人的计税方法

小规模纳税人使用简易计税方法计算应纳增值税,其计算公式如下:

应纳增值税额销售×增值税征收率

销售额是指纳税人因发生应税行为而取得的全部价款和价外费用,但特定情

况除外。(参照前述①~⑬项情形)

三、进口货物增值税的计税方法

进口货物按照如下公式计算应纳增值税:

应纳增值税额组成计税价格×增值税率

其中:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

一般贸易下,进口货物的关税完税价格是海关审定的成交价格为基础的到岸价格。

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