以旧换新的增值税

五、综合题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列经济业务：

（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到购买方所在地，支付不含税运费200元，取得增值税专用发票。

（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7540元。

（3）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。

（4）为生产应税货物购进咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费3000元。

（5）采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新的金手链零售价格为14350元/条，旧的金手链含税作价8550元/条，实际向消费者收取差价款5800元/条。

（6）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于职工食堂，账面成本900元（含运费200元）。

已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。

（1）甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。

（2）计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。

（3）计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。

（4）计算甲企业当期应缴纳的增值税。

2.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生下列经营业务：

（1）外购生产用原材料，取得增值税专用发票，支付不含税价款5200元。

（2）提供技术转让服务，开具普通发票取得收入30000元。

（3）从小规模纳税人处购买货物，取得普通发票上注明价税合计金额4500元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将货物运回企业所在地，支付不含税运费1000元，取得增值税专用发票。

（4）销售外购粮食，取得不含税销售收入5000元，另开具普通发票收取包装费1100元。

（5）销售增值税应税货物一批，开具增值税专用发票注明的增值税税额为5100元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将货物运送到企业所在地，支付不含税运费2000元，未取得增值税专用发票。

（6）因自然灾害损失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本10000元。

已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，单位：元）。

（1）甲企业提供技术转让服务是否缴纳增值税？

（2）计算业务（3）准予抵扣的进项税额。

（3）计算甲企业销售外购粮食，应确认的销项税额。

（4）计算甲企业当月应转出的进项税额。

（5）计算甲企业当期应缴纳的增值税。

答案与解析

五、综合题

1.

【答案及解析】

（1）不可以抵扣。税法规定，外购服务用于免税项目，其进项税额不得抵扣。

（2）甲企业以旧换新业务应确认的销项税额=5800÷（1+16%）×2×16%=1600（元）。

（3）业务（4）：准予抵扣的进项税额=3000×6%=180（元）

业务（6）：应转出的进项税额=（900-200）×10%+200×10%=90（元）

甲企业当期准予抵扣的进项税额=180-90=90（元）。

（4）业务（2）：应确认的销项税额=7540÷（1+16%）×16%=1040（元）

甲企业当期应缴纳的增值税=1600+1040-90=2550（元）。

2.

【答案及解析】

（1）甲企业提供技术转让服务免征增值税，不需要缴纳增值税。

（2）准予抵扣的进项税额=1000×10%=100（元）。

（3）粮食适用的增值税税率为10%，销售粮食收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计征增值税，应确认的销项税额=[5000+1100÷（1+10%）]×10%=600（元）。

（4）因自然灾害造成的损失，可以抵扣进项税额，不需要作转出处理。应转出的进项税额为0。

（5）业务（1）：准予抵扣的进项税额=5200×16%=832（元）。

业务（3）：准予抵扣的进项税额为100元。

业务（5）：应确认的销项税额为5100元。

甲企业当期应缴纳的增值税=5100+600-832-100=4768（元）。