委托加工委托方增值税

【申报实务】甲企业委托乙企业加工应税消费品，甲企业发出原材料实际成本为 28 000元，乙企业加工完成时收取加工费10000元（包括代垫辅助材料600元)，增值税额1 300元，开具了专用发票，并代收代缴了消费税，甲企业收回委托加工材料后用于分配职工个人消费。甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该消费品消费税税率为5%。

计算：

1.乙企业应交的增值税和代扣代缴的消费税。

2.甲企业应纳增值税额。

习题解析：

1.乙企业应交增值税=10000×13%=1 300(元)

乙企业应代扣代缴的消费税=[(28 000+10 000)÷(1-5%)]×5%=2000(元）

2. 甲企业委托加工材料成本=28 000+10 000+2 000=40 000(元)

视同销售行为应纳税额=40 000×(1+10%)×13%=5 720(元)

综上所述，乙企业应交增值税1300元、代扣代缴消费税2000元，甲企业应纳增值税5720元.

甲企业会计处理如下：

发出委托加工商品所需的材料：

借：委托加工物资 28 000

贷：库存商品 28 000

支付加工费：

借：委托加工物资 10 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1 300

贷：银行存款等 11 300

支付消费税：

借：委托加工物资 2 000

贷：银行存款等 2 000

收回委托加工商品：

借：库存商品 40 000

贷：委托加工物资 40 000

发放职工福利：

借：应付职工薪酬 49 720

货：主营业务收入 44 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 5 720