税法增值税总结

一、税率

1.农产品相关

2.基础电信9%、增值电信6%

3.自行开发软件13%

4.土地使用权9%

二、征税范围

1.纳税人已售票但客户逾期未消费（未提供运输服务）取得的逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

2.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

3.在游览场所（景区）内经营的索道、摆渡车、电瓶车、游船，属于生活服务——文化体育服务

4.知识产权服务属于文化创意服务。

三、纳税义务人

1.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

2.个体工商户可登记为增值税一般纳税人。

四、应纳税额的计算

1.转让金融商品出现的盈亏可以相抵。若相抵后出现负差可结转下一个纳税期，与下期转让金融商品销售额相抵，但年末仍出现负差的，不得跨年结转。

2.建筑服务

（1）一般计税下：

①预缴增值税=（全部价款-分包款）÷(1+9%)×2%

②申报增值税=全部价款÷(1+9%)×9%-预缴-进项税

（2）简易计税

①预缴增值税=（全部价款-分包款）÷(1+3%)×3%

②申报增值税=全部价款÷(1+3%)×3%-预缴

3.出租不动产

（1）一般计税下：

①预缴增值税=全部价款÷(1+9%)×3%

②申报增值税=全部价款÷(1+9%)×9%-预缴-进项税

（2）简易计税

①预缴增值税=全部价款÷(1+5%)×5%

申报增值税=全部价款÷(1+5%)×1.5%（个体户、自然人）

②申报增值税=全部价款÷(1+5%)×5%-预缴

申报增值税=全部价款÷(1+5%)×1.5%-预缴（个体户、自然人）

4.转让不动产（非房开企业）

（1）一般计税下：

自建

①预缴增值税=全部价款÷(1+5%)×5%

②申报增值税=全部价款÷(1+9%)×9%-预缴-进项税

取得

①预缴增值税=（全部价款-原价）÷(1+5%)×5%

②申报增值税=全部价款÷(1+9%)×9%-预缴-进项税

（2）简易计税

自建

①预缴增值税=全部价款÷(1+5%)×5%

②申报增值税=全部价款÷(1+5%)×5%-预缴

取得

①预缴增值税=（全部价款-原价）÷(1+5%)×5%

②申报增值税=全部价款÷(1+5%)×5%-预缴

5.房开企业

（1）一般计税

预缴增值税=预收款÷(1+9%)×3%

申报增值税=（全部价款-可扣除土地价款）÷(1+9%)×9%-预缴-进项税

（2）简易计税

预缴增值税=预收款÷(1+5%)×3%

申报增值税=全部价款÷(1+5%)×5%-预缴