增值税在哪交

本杰明·富兰克林曾说：“税收和死亡是人生无法避免的两件大事”。我国的第一大税种，增值税你了解多少？你知不知道你购买的几乎所有的东西，在你付钱的时候，你就已经把增值税交了。今天，我就带你简单地了解一下增值税。

一、增值税的由来

我们知道，社会中每个个体或组织几乎都拥有这六种东西：资产、负债、所有者权益、利润、收入、费用。用财务专业术语讲就是“会计六要素“。

国家收税就是通过对这六个要素展开的。那我们思考一个问题：如果你是国家，你会选择对哪个要素收税呢？我们分别来看。

1. 对资产征税合适吗？当然适合，你想呀，你有车、有房，说明你有钱呐，而钱越多就越应该交税嘛，所以国家要对资产征税，比如财产税。

2. 对负债征税合适吗？不适合，因为不能说你欠的钱越多越要交税嘛？天下没这种道理吧。所以国家不对负债征税。

3. 对所有者权益征税适合吗？所有者权益一般是站在企业角度来说的，你可以简单理解为股东的出资。对股东的出资，你觉得适合征税吗？当然不适合，如果股东出资办企业还要交税，谁还愿意创办企业呢？

4. 对收入征税适合吗？当然适合，收入越多，说明赚的钱也多，既然赚钱，那就应该交税，增值税就属于这类。

5. 对费用征税适合吗？不适合，你想想，花钱是你的费用成本，你花钱越多越要征税吗？那谁还愿意花钱呀？没有这种道理吧。

6. 对利润征税适合吗？当然合适，利润越多，说明最后剩余在你手里的钱越多，当然越应该交税。

这六个要素之间的关系可以用两个公式表达：

（1）资产=负债+所有者权益

（2）利润=收入-费用

总结一下就是，这六个要素中，有三个适合征税，三个不适合征税。所以国家分别给他们取了一个名字：对资产征税叫“财产税”、对收入征税叫“流转税”、对利润征税叫“所得税”。今天要和大家分享的”增值税“就是“流转税”中的一种，并且也是我国的第一大税种。

讲到这里估计有人会问，既然增值税属于对收入征税，为什么不叫“收入税”而叫“增值税”呢？这主要是因为，如果对收入增税的话，会产生重复增税的情况发生，于是改为对增值额征税，既然是增值额，于是就取名叫增值税了。

二、增值税的计算原理

接下来我将通过举例计算，来帮助大家来分析一下，过程会有点枯燥，但希望你能仔细阅读下去，对你认识增值税背后的原理将有极大的帮助。

上图：A生产出产品以100元卖给B，所以A的收入是100元，假如税务机关对收入征税，税率13%，即要对A收13元的税。此时如果你是A，这13元的税你愿不愿意从你100元的收入里面扣出来呢？你肯定不愿意。那么A势必会向B额外收取13元，最后这笔交易A从B处收到113元，100元是A的收入，13元是税款（要交给税务机关的）。

上图：现在B拿到产品后，它自己没用，而是把这个产品转手以300元卖给了C，则B产生了300元的收入，同理按收入的13%交税，B要交39元的税。同理，B当然也不愿意从300元的收入里将税款扣出来，于是B势必也会向C额外多收39元。所以这笔交易B从C处总共收了339元，其中300元是B的收入，39元是税款（要交给税务机关的）。

假如在这个过程中，税务机关都是对收入征税的话，我们会发现一个问题：B重复交税了。因为站在B的角度而言，在前阶段A交给税务机关的13元是B掏的，现在B将产品卖给C又要交39元的税，所以对同一产品B重复交了13元的税。

分析为何重复交税了？举个例子就清楚了：有一条长10公里的高速路，在5公里和终点处各设有一个收费站，假如你从起点走到5公里处时，收费站按5公里收取了你5元过路费，当你走到终点时，如果终点的收费站不管你前面已经交了5公里的过路费，依然按照10公里的路程收你10元过路费的话，你愿不愿意呢？肯定不愿意，因为这样我们就重复交了5公里的过路费。所以，想要对你公平，终点处的收费站必须要将你前面交的5公里过路费给扣除掉。所以对于B而言，300元的收入总共要交39元的税，但其实有100元收入的税13元已经在前一阶段交给了A，由A交给了税务机关，所以此时税务机关只应该对B收取26元的税（39元-13元）。

回到我们之前的问题，如果税务机关只对收入征税，只考虑收入的话，B势必要交52元的税款（13元+39元），重复交了13元的税款。为了避免重复交税的问题，于是便产生了对增值额征税，也就是用销项税额-进项税额=增值税，所以对于B而言，用39元（销项）减去之前已经交的13元（进项）等于26元，就规避了重复交税的问题。也就相当于B进货花了100元，卖出时收到300元，产品增值了200元，对增值额征税：即200*13%=26元。

综上，我们可以知道，国家其实一开始是想对收入征税，后来发现对收入征税会产生重复征税的问题，为了解决这一问题，后来改为对增值额征税，这就是增值税的由来。

三、为什么说消费者是最终的负税人？

我们再思考一个问题，产品从A到C的这个过程，税务机关对该产品实际收了多少税呢？这个税最终是由谁出的呢？

通过之前的论述，我们不难发现，产品从A到C的这个过程，税务机关对该产品总共收了39元的税（A交的13元加B交的26元）。同样的，通过上图你也不难发现，税务机关收的这39元是谁出的呢？是由C出的，相当于C将39元给了B，由B交了26元，其余的13元B拿给A，再由A交给税务机关。对于C而言，就是这个环节的最终消费者，因为C没有继续往下卖，所以你现在应该知道增值税是一个间接税，纳税人和负税人是不同的，C作为消费者是最终的负税人，而A和B只是纳税人，这就是纳税人与负税人的区别。所以你也应该要知道，我们每天去超市、小卖部购买的东西，所支付的价格其实是含税的价额，里面包含我们支付的税款。

三、实务中，为什么有时要作进项税转出呢？

通过之前论述，我们知道，B作为中间商，从A采购产品发生的进项税13元，税务机关允许B将其作为代金券留抵扣，所以B在做账时会单独计提进项税（不计入成本），当B卖给C后，发生的销项税39元，便可用进项13元进项抵扣。而这39元对于C而言却是它的进项税，于是C做账时也单独计提了39元的进项税（不计入成本），但此时你会发现，C买进产品后，它有没有继续往下卖？显然没有，既然没有，也就不会产生销项税，如果此时税务机关同意这39元C也可以留抵扣的话，你会发现产品从A到C这一过程中，等于税务机关瞎折腾了一圈，一分钱也没有收到，因为税务机关在A和B处对该产品总共收了39元的税，到C这里如果同意C可以将39元留抵扣的话，相当于它前面收了39元，后面又同意你抵扣39元，前后相抵，等于一分钱没有收到，那国家不就没有财政收入了嘛！

所以，国家规定，对于最终的消费者，进项税不得抵扣，既然不能抵扣，原来计提的进项税就要转出，计入到企业的成本中去，也就是我们常说的“有进必有销，无销进转出”，的意思。这也是进项税有时候为什么不能抵扣，要作进项税转出的原因。