特许权使用费增值税

背景：A公司分别向关联公司新加坡、法国、美国以及日本进口原材料，并依托关联公司美国提供的专有技术进行生产，A需要向关联公司美国支付特许权使用费。

问：针对此特许权使用费是否要缴纳关税？

从A公司的角度，A公司从相关内部公司美国，法国，新加坡，日本进口原料后，原料加工按照美国公司提供的技术安排生产，并且加工后的成品销售后，销售所得收益，一小部分需要支付给美国特许权使用费。A公司如何向海关申报？

根据海关的审计办法，不是所有的特许权使用费都需要征收关税，比如说该特许权使用费如果与货物无关。那么，如何认定该特许权使用费是否与货物的相关性？一般海关会要求提交哪些材料？

A公司从美国进口的原料，是否需要征税？

A公司从新加坡，法国，日本进口原料，是否需要征税？

答：1、应该要向海关申报。

第一，与进口货物有关，是用于对进口货物进行加工的专有技术，进口的原材料是实施该专有技术所必须的；

第二，是进口商应付、实付的金额；

第三，如果不支付，就不能使用该专利技术对进口原材料进行加工，就不能实现原材料的增值。

2、无论是来自哪个国家的原材料，最后都用这个公司进行加工，那应该都属于申报范围，但要在不同国家进口原材料之间进行合理分摊。

3、因为特许权使用费是在原材料进口后再支付的，所以用9500方式申报。

4、如果实在不能确认或有疑问，可以向海关申请预裁定（完税价格预裁定）；也可以拨打12360海关热线进行咨询。

追问：1、假设现在要支付的特许权使用费是USD５００Ｋ，那么预计要跟海关缴纳的税金大概是多少？或者说海关计算这个税金的原则逻辑是怎么样的？

2、我们的产品是免税的有产地证的，那是不是这个特许权也只要收增值税，没有关税了？

针对有Form E或者是RCEP的，是不是这个特许权使用费也不需要交关税，只收增值税？

3、之前回答里提到的，“无论是来自哪个国家的原材料，最后都用这个公司进行加工，那应该都属于申报范围，但要在不同国家进口原材料之间进行合理分摊”，分摊这个是什么概念，什么情况才需要分摊？

答：1、按照特许权申报时适用的税率和汇率征收，所以要了解和特许权使用费相关的进口货物（原材料）适用的税率和汇率。

2、对的，不用交关税。

3、因为特许权使用费是按成品销售额百分比征收的，而成品生产过程中使用了多种原材料，所以特许权使用费需要在这些原材料之间进行分摊，因为来自不同国家的原材料适用的关税税率、增值税率可能不一致。而且如果生产中使用了国产原材料，则国产原材料分摊的特许权使用费是不用交税的，因为没有对应的进口货物。

相关知识拓展

关于特许权使用费的分摊，步骤如下：

第一步:合理分割

确定已支付的特许权使用费中，有多少与进口行为相关。

特许使用费通常是按总包费用、入门费+年度费用、纯年度费用三种方式计收。

但这些费用可能囊括多个项目，未必需全部计入进口货物完税价格，而是需进行科学的分割，企业应至少进行如下分割：

1.将与进口行为无关的项目进行剥离，如纯粹在国内发生的 建设安装、培训等劳务费用；

2.将纯粹用于国内生产，而非与进口货物相关的部分剔除，如在国内进行零部件组装技术涉及的费用。

第二步:量化分摊

确定全部采购成本中，与特许权使用费相关的进口货物的比例。

理论上，经过”合理分割”后的特许权使用费，均与进口货物有关，应当计入完税价格。

但在国际贸易实践中，特许权费的支付与货物进口经常不同步，那么根据财务周期计提或支付的特许权费，如何量化分摊到当期的进口货物上，就会产生比较复杂的会计问题。

提成支付：根据公认的会计准则，特许权使用费按每一会计期间的进口货物国内销售额百分比提成，或按每一会计期间的进口货物国内销售利润百分比提成，再按每月份、季度或半年对外支付。

这样每次进口货物量化分摊的公式通常用：

特许权使用费分摊金额=(涉案进口货物的完税价格+该货物已征关税金额)/计提周期内主营业务成本(制造费用)x计提周期内提取的特许权使用费金额。