面粉增值税税率

税率：一般纳税人（简易征收除外）；

征收率：小规模纳税人及一般纳税人简易征收。

一、增值税税率体现整体税负

增值税税率是按照货物的整体税负设计的，用应税货物的销售额乘以增值税税率，为该货物在这一环节所负担的全部增值税税额。

增值税税率=（货物在本环节的应纳税额+以前环节的已纳税额）÷货物在本环节的销售额×100%

二、我国增值税税率

（一）基本税率

2018.4.30前：17%

纳税人销售或进口绝大部分的货物、一般纳税人提供的加工、修理修配劳务、有形动产租赁

2018.5.1起：16%

（二）低税率

2017.7.1至2018.4.30：11%

2018.5.1起：10%

销售或进口税法列举的低税率货物

2018.4.30前：11%

2018.5.1起：10%

1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务

2.销售不动产

3.转让土地使用权

口诀：交邮基建不租不销转土

6%

销售其他服务（按照规定适用零税率的除外）

1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务

2.销售无形资产（转让土地使用权除外）

（三）零税率

0

出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为

（四）其他规定

1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未分别核算的，从高适用税率。

2.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

三、11%低税率货物（2018年5月1日起，税率为10%）

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；（基本温饱）

（1）农产品，强调初级农产品，包括农林牧渔业

（2）指“一般纳税人”销售或进口农产品。

（3）面粉、灭菌乳、鲜奶、玉米胚芽按11%的低税率征收增值税

（4）烟叶包括晾烟叶、晒烟叶、初烤烟叶

（5）淀粉、速冻食品、方便面、副食品、各种熟食品17%

（6）蔬菜罐头、水果罐头、果脯、蜜饯、中成药17%

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；（生活能源）

农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税

包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气

不包括原煤和工业用煤

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（精神文明）

（1）低税率指的是销售图书报刊；印刷刊物属于加工劳务，适用17%的税率

（2）包括中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）（2018年新增）

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；（农业生产）

①不包括直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂

②豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品按“饲料”征收增值税（2018年新增）

③农机指农机整机，农机零部件的税率17%

④用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）17%

5.国务院规定的其他货物。

四、零税率——此处仅介绍跨境服务

纳税人出口货物，境内单位和个人发生符合规定的跨境应税行为，税率为零。

（一）境内单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

1.国际运输服务

①在境内载运旅客或者货物出境；

②在境外载运旅客或者货物入境；

③在境外载运旅客或者货物。

2.航天运输服务

3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。

4.财政部和国家税务总局规定的其他服务。

5.境内单位和个人提供程租、期租、湿租服务时，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，适用零税率政策。

6.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用免税政策。

7.境内单位和个人发生的与港澳台有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。

零税率的申请方

出租方：境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务

承租方：境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务

出租方：境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务

境内实际承运人：境内的单位或个人以无运输工具承运方式提供国际运输服务

（二）完全在境外消费，是指：

（1）服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

（2）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（三）放弃零税率的规定

境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

（四）销售适用零税率的服务或者无形资产的征收管理

服务和无形资产的退税率为其适用的增值税税率。

五、增值税征收率：3%、5%

（一）征收率适用情况：

1.小规模纳税人；

2.增值税一般纳税人简易计税。

（二）3%征收率适用范围

1.小规模纳税人的简易计税及一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税时（适用5%征收率的除外）。

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收。

3.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产（动产）以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

4.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产（动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

5.纳税人（含一般纳税人和小规模纳税人）销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

（三）5%征收率适用范围

1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法计税的，适用5%征收率。

2.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的，适用5%征收率。

3.小规模纳税人销售不动产、出租不动产，适用5%征收率。

特例：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

4.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税，适用5%征收率。

5.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，征收率为5%。（2018年新增）

6.纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的，征收率为5%。（2018年新增）

7.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方式计税的，征收率为5%。（2018年新增）