抵债土地增值税
不良资产从业人员在向他人介绍自身业务的时候,经常会被误认为低价收购断供房屋,高价卖出赚取差价。而实际上,大多数情况不良人只是银行及AMC的接盘侠,承接了跟贷款人的债务关系而已,而只有当“以物抵债”的情
2024.11.061.预缴土地增值税的核算
房地产企业收到预收款项时,不能确认收入,会计处理为:借:银行存款;贷:预收账款。对于预收款,需要预缴土地增值税,预缴税款时,借:应交税费 应交土地增值税;贷:银行存款。此时,由于收入未能确认,不能将预缴的税金计入当期损益。
2. 计提和预提土地增值税的核算
预收款项确认为收入时,借:预收账款;贷:主营业务收入。同时,对已缴纳的税金,计提土地增值税并计入当期损益,借:营业税金及附加;贷:应交税费 应交土地增值税。
土地增值税是取得预收款时先预缴税金,清算时再汇算清缴、多退少补。根据权责发生制原则和收入与费用配比原则,企业还需要预提一定金额的土地增值税,以避免低估费用和负债、高估利润。预提该部分税金时,借:营业税金及附加;贷:其他应付款 预提土地增值税。此处不宜贷记“应交税费 应交土地增值税”科目,因为从税法角度讲,纳税义务还没有发生,计入应交税费易引起误解。
在这里,计提是根据预缴的税款提取的土地增值税,预提是对超过预缴税款部分提取的土地增值税,实务中计提与预提往往混用。
3. 汇算清缴土地增值税的核算
汇算清缴土地增值税时,如果总税款大于计提和预提数,则对于其差额,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费 应交土地增值税”科目,同时,借记“其他应付款 预提土地增值税”科目,贷记“应交税费 应交土地增值税”科目;如果总税款小于计提和预提数,则对于其差额,借记“应交税费 应交土地增值税”科目,贷记“营业外收入”科目,同时,借记“其他应付款 预提土地增值税”科目,贷记“应交税费 应交土地增值税”科目。
实际补交税款时,借记“应交税费 应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
4.确认递延所得税资产
房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款,但在当年计征所得税时不允许税前扣除,这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致,形成可抵扣暂时性差异,从而需要确认相应的递延所得税资产。此时,会计处理为:借:递延所得税资产;贷:所得税费用 递延所得税费用。
来源:华律网
不良资产从业人员在向他人介绍自身业务的时候,经常会被误认为低价收购断供房屋,高价卖出赚取差价。而实际上,大多数情况不良人只是银行及AMC的接盘侠,承接了跟贷款人的债务关系而已,而只有当“以物抵债”的情
2024.11.06作者:石运金来源:股市动态分析土地增值税某种程度上可以被看做房地产暴利税,因为土地增值税采取超额累进税率,最高税率可达60%,对于那些拿地成本低,而销售时卖天价的豪宅项目而言,面临缴纳巨额土地增值税的
2024.11.07在城市更新业务中,因回迁房户型面积差等原因,容易发生实际回迁安置面积超过拆迁补偿协议约定补偿面积的情况。为平衡拆迁双方的利益,通常在拆迁补偿方案及协议约定,在超出约定补偿面积一定范围内,被拆迁人可以按
2024.11.08编者按:“预提费用”一般而言常见于企业所得税领域。日前,一项《土地增值税清算审核意见书》引发关注,其中税务机关认定企业的预提费用未实际发生,不允许计入扣除项目金额,调增了企业的土地增值税。本文即从此出
2024.11.08接下来就由我来为大家解答一下,这两种税种有啥区别,怎么编制计提这两个税种的分录计提房产税及土地使用税会计分录计提时:借:管理费用--土地使用税--- 房产税贷:应交税费--应交土地使用税贷:应交税费-
2024.11.08