增值税记账凭证

1 .不合规发票

一般情况下，"不合规发票"是企业所得税税前抵扣凭证 中不符合相关规定的票据的统称。税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时，扣 除相关支出的依据。企业支出的税前扣除范围和标准应当按照 企业所得税法及其实施条例等相关规定执行。企业发生支出， 应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣 除相关支出的依据。

2.异常扣税凭证

走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对 应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围（国家 税务总局公告2016年第76号）:

1）商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；

2）生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗 与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且 无委托加工的；

3）直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税 纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

3.走逃（失联）企业的判定：

税务机关通过实地调查、电话査询、涉税事项办理核查 以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的， 或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知 情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃 （失联）企业。

4.异常抵扣凭证的分类

《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）

1）技术异常型

★纳税人丢失、被盗税控专 用设备中未开具或已开具未上传 的增值税专用发票

★増值税发票管理系统稽核 比对发现"比对不符""缺 联,，“作废,，的增值税专用发票

2）数据异常型

★经税务总局、省税务局大数据 分析发现，纳税人开具的增值税专用 发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消 费税等情形的

★属于2016年76号公告第二条 第（一）项规定情形的増值税专用发 票

3）身份异常型

★非正常户纳税人未向税务 机关申报或未按规定缴纳税款的 增值税专用发票

★对发票开具方，异常凭证 进项税额累计占同期全部增值税 专用发票进项税额70% （含）以 上的；异常凭证进项税额累计超 过5万元的。