前言

为助力企业应对税务领域的变革以及不确定性，毕马威全新推出《税务实践分享》系列，我们甄选当下具有代表性的真实案例，洞察实操中常见的税务困境，并与您分享我们提供的创新性解决方案和多元化服务。我们旨在通过分享最佳实践，为企业的经营活动提供更有价值的参考和借鉴，帮助企业从全新的视角考虑税务问题，管理复杂交易，降低经营风险，达成业务目标并实现持续增长。

增值税是我国最主要的税种之一，其收入占到中国全部税收收入的最大份额，本期将与大家分享一则房地产行业增值税咨询的案例。

我们国家在2012年开始了营业税转征增值税，即“营改增”的税收改革工作。在改革初期，为了帮助企业纳税人顺利过渡，国家出台了一系列的政策。例如，在营业税时期，房地产行业的税率是5%，而“营改增”之后，企业将需要按照11%的税率缴纳增值税，这其中有6%的税差，如果没有过渡政策，对企业来说将会是一个很大的负担。

过渡期政策主要包括两项：

• 一是纳税人可以在计算应纳税额时扣除土地成本；
• 二是如果房地产项目是在“营改增”之前启动，则可以按照“老项目”适用5%的税率缴纳增值税。

纳税人可以选用上述的任一过渡政策。

本案例中的房地产企业，在“营改增”之前已经完成土地交易，但在进行土地勘探的过程中，偶然挖掘出了重要文物。在发现文物后，企业立即上报当地文物局，并按文物局的要求，立即停工配合保护文物。在处理保护文物的过程中，花费了不少的时间，等企业得到许可再开工时，已经是“营改增”开展的一段时间之后了。这种情况下，企业能否享受到国家的过渡政策？

企业认为这种情况可以适用第一项过渡政策，即扣除土地成本计算应纳增值税额，但由于企业是从其他企业而并非直接从地方政府获得该土地，当地税务局的专管员对此提出了不同的观点。

由于该项目涉及到的金额很大，企业委托了毕马威团队共同探讨可能的解决方案。在本案中，毕马威团队采用灵活且创新的思维方式，成功为企业争取到了满意的结果。

首先，毕马威团队对国家政策有深刻的了解，知道国家不想让企业在“营改增”过程中产生额外的税收负担。

其次，毕马威团队进行了细致的工作并取得突破性进展，新收集到的证据显示该房地产项目在“营改增”改革之前就已经开始，停工的原因是因为在勘探测量阶段（“营改增”之前）发现了文物。

基于此，毕马威团队与税务机关进行了深入的沟通，并成功说服了相关税务机关，该项目实际上开始于“营改增”税改之前，只是因为文物保护工作而推迟了进度。

最终得到的结果是企业的诉求符合国家规定，税务机关同意其适用“老项目”的过渡政策。

在项目实施过程中，团队也遇到了一些难题挑战，比如对于企业之前开具的发票，企业是否需要从业主手中收回并针对报表进行调整修改。同样在毕马威团队创新思维及努力下，企业得到了不需要重新回收发票的理想结果。本案例的结果也为其他城市的类似案件树立了一个具有影响力的先例。

税务咨询是一件有趣的工作，它不仅只是拿着报表去对数字，而是可以真正进入到企业的业务当中，从不同角度出发，与包括企业、税务机关、税务咨询方在内等不同机构的人员进行合作与交流。本案也为大家看待税务咨询工作提供了不同维度的视角。

若您想了解本案更多详情或更多其他案例，欢迎联系taxenquiry@kpmg.com，后续将有专人与您联系。

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