增值税如何计提税金
前言按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳部分地税税金,主要包括城市维护建设税和教育费附加,多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提,月初申报缴纳,取得完税凭证冲销计提金额。
2024.11.21增值税原理科普贴
增值税是我国的第一大税种,由于平常我们说的价格基本上是含税价(这里的税主要是增值税),而增值税属价外税(相对来说消费税是价内税),有自己的一套计算原理,导致在日常生活中,大家对此比较陌生,为了让大家更好的掌握增值税原理,以利于指导采购、生产、销售各环节,有必要来先说说增值税的立税原理。
所谓“增值税”,顾明思义就是对增值部分征收的税。那如何对增值部分征税呢?政府部门不可能去了解每一种产品的增值额或利润率,然后按这个去征税,因为这样不仅麻烦,而且也不现实。于是人们想出一个办法,就是对每一道环节都征一道税,但是下一道环节可以抵扣上一环节已经缴纳的税额,这样一来,所谓的增值部分就相当于征收了税金了。那么商品流通环节到了最终的消费环节或使用环节便不再流通了,于是最后的消费者或者使用者就承担了全部的增值税税金。原理一句话就能说清楚,但可能大家还是云里雾里不明所以,我们下面举个例子来说。
比如小明是一个生产厂家的负责人,他今天需要采购一个100元的材料做成一个200元的产品,假设税率是13%。
那么采购材料的价格100元,其实是由两部分组成,一部分当然就是增值税,另一部分叫做不含税价(相对的,采购价100元叫做含税价)。
注意一下,这里的增值税计算方法并不是100元*13%=13元这种计算方法,而是因为增值税是价内税,要用100元/(1+13%)=88.50元先换算成不含税价,然后用88.50元*13%=11.50元,这个数额才是增值税。
所以你看,100元的含税价,其中内含有11.50元的增值税,而不是大家印象中好像是13元的增值税。很多人,从这一步开始就已经想错了,因为这就是价外税和价内税的区别。大家一般的想法,直接用价格*税率,这个是价内税的算法。
好了,现在小明去进货100元的材料,交了11.5元的增值税(应该说付给供应商,由供应商去交),生产出售价200元的产品,卖出后,他赚了多少?有人说赚了100元,呵呵,这只是没考虑增值税的情况下。如果要考虑增值税,我们来仔细计算下。
首先计算产品要交多少增值税?
不含税价=200元/(1+13%)=177元
增值税额=177*13%=23元
这里的增值税还有一名称叫增值税销项税,简称“销项”。
相应的,原来进货时给的增值税叫进项税,简称“进项”。
其次,可以计算下利润(或者说是毛利,因为没考虑其他成本)。
利润=售价不含税价-进价不含税价=177-88.5=88.5元。
怎么样,跟大家的想象又不一样了吧,那有11.5元去哪儿了?答案是交税去了。
进货时小明给了供货商11.5元的进项税,销货时要交23元的销项税,给供货商的11.5元的进项是可以从销项中抵扣或扣除的,所以小明实际上是要交11.5元的税款的。
在这一环节里,增值额是88.5元,88.5*13%=11.5元,正好是应该交的税,也说是相当于给增值额征了税,这也就是增值税名称的由来。
当然,有些文章里举例时,喜欢用进货价113元,售价226元,税率13%来举例,大家看起来有点别扭,但主要是为了计算方便。比如这里的不含税进价和不含税售价就分别是100元和200元,最后进项13元,销项26元,抵扣后实际交税13元。
有兴趣的小伙伴可以自己算算,把原理再捋一捋就清楚了。
总结一下:
1.增值税是对增值额征收的一种税。
2.增值税是价外税,计算方法是用【价格÷(1+税率)】换算成【不含税价】,再用【不含税价x税率】得到【增值税额】,与消费税这种价内税的计算方法和大家平常印象不同。
好了,我说明白了么?不清楚的,多看几遍就行,其实很简单哦!
前言按照税法要求,企业在计算缴纳增值税的同时,还应计提缴纳部分地税税金,主要包括城市维护建设税和教育费附加,多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提,月初申报缴纳,取得完税凭证冲销计提金额。
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