依照什么税率征收增值税

看到增值税征收率往往会和增值税税率混淆，增值税一般纳税人一般计税方法使用增值税税率13%、9%、6%、0，那么增值税征收率是什么呢？ 小规模纳税人适用征收率计税，一般纳税人在简易计税办法下适用征收率计税。现行增值税的基本征收率：3％、5％，也有不同的特殊性。

一、5％征收率的特殊情形——非不动产项目

1.提供劳务派遣服务选择差额纳税：

一般纳税人、小规模纳税人也可以选择 差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依 5％的征收率计算缴纳增值税。（向用工单位不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票）。

2. 一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易计税方法。

3. 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的按 5％ 征收。

A、道路通行服务（包括过路费、过桥费 、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；

B、一般纳税人收取试点前开工的 高速公路通行费，选择适用简易计税方法的按 3 ％征收。

C、收费公路通行费增值税电子普通发票，可以作为进项税额抵扣依据。

二、5％的征收率减按 1.5％计算税额——个人出租住房应纳增值税＝租金收入÷（1＋5％）×1.5％

A、租金应为含税收入。

B、个人出租住房减按 1.5％，出租非住房按 5％计税。

三、3％征收率的特殊情形——差额计税

提供 物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以 扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，依 3％的征收率计算缴纳增值税。

四、3％征收率减按 2％征收增值税：

应纳增值税＝售价÷ （ 1 ＋3 ％）×2 ％

1、一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的 固定资产按照简易办法依照 2％征收率缴纳增值税，只能开具增值税普通发票。

2、一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的 固定资产，纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照 3％征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

3、 小规模纳税人（除其他个人外）销售 自己使用过的固定资产按照简易办法依照 2％征收率缴纳增值税；税收优惠中， 其他个人销售自己使用过的物品免增值税。

4、 纳税人销售 旧货（不包括二手车经销业务）按照简易办法依照 2％征收率缴纳增值税。

五、征收率减按 0.5％征收增值税：

1、 对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日 减按 0.5 ％征收率征收增值税：应纳增值税＝含税销售额÷（1＋0.5％）×0.5％

2、纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5％的增值税专用发票。

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