金融商品转让增值税科目

一、金融商品转让增值税政策依据

根据（财税【2016】36号）文件规定：

1．具体范围：

金融商品转让指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

备注: 根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）相关规定：

纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。”

2.计税依据。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

3.发票开具。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

二、金融商品的增值税处理

金融商品转让，企业转让金融商品取得的收益，缴纳增值税。个人转让金融商品取得的收益，免征增值税。

备注：金融商品持有期间（含到期）取得的收益，如果是保本收益，按贷款服务缴纳增值税，如果是非保本收益，不征收增值税。

三、金融商品转让的增值税账务处理（按盈亏相抵后的余额计税）

1.金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额

借：投资收益等科目

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

2.如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷:投资收益等科目。

3.缴纳增值税时。

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

注意：转让金融商品应交增值税”无需转入“未交增值税”中

4.年末，本科目如有借方余额。

借:投资收益等科目

贷:应交税费——转让金融商品应交增值税