增值税差额纳税申报

政策回顾

财政部 税务总局公告2023年第1号关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告

①月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，免征增值税；

②增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

案例解析一 季度销售额未超30万且未开具增值税普通发票

【案例1】周周有限公司公司为按季纳税小规模纳税人，2023年1季度销售货物并开具增值税普通发票价税合计24.24万元。

填表如下：

注：周周有限公司本季度销售额未超过30万元，免征增值税本期应纳税额为“0”

案例解析二 季度销售额未超30万开具增值税专用发票

【案例2】周周有限公司为按季纳税小规模纳税人，2023年1季度销售货物分别开具增值税专用发票10.1万元、增值税普通发票10.1万。

填表如下：

案例解析三 季度销售额超过30万未开具增值税专用发票

【案例3】周周有限公司为按季纳税小规模纳税人，2023年1季度销售货物，发票价税合计40.4万元。

第一步，增值税减免税申报明细表

第二步，填写增值税纳税申报表

案例解析四 提供应税服务，季度收入超过 30 万元开具增值税专用发票和普通发票

【案例4】周周有限公司是按季申报的小规模纳税人，2023年第1季度取得提供咨询服务收入333300元，开具专票1张金额栏200000元，税额2000元，普票1张，金额栏130000，税额1300元，适用征收率1%。按季度申报纳税。

第一步：填写增值税减免税申报明细表

第二步：填写增值税及附加税申报表

案例解析五 建筑行业差额征税申报

【案例5】周周有限公司属于建筑安装企业的小规模纳税人，2023 年1 季度取得收入 52.23 万元，开具专票，其中按政策规定可扣除分包款金额为 10 万元，且取得分包发票。

第一步:填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料

第二步:填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料