增值税大题计算
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2024.11.21仅仅4个行业-6%
----生产性服务---与---生活性服务---
邮政
电信
现代服务
生活服务
为什么呢?
增值服务,
增值税发展历史
17%-11%-6%
16%-10%-6%
13%-9%-6%
只有6%从来没有降过税率,一直都没有变,所以这些行业有人不干了,要申请,享受福利
口诀 邮电先生
2019.4.1-2021.12.31邮电先生 加计抵减应纳税额
生产性服务 加计抵减一直是10%
生活性服务 2019.10.1之后,加计抵减15%
注意 加计抵减的是 应纳税额
单个
邮 电 先 生 某一个的销售额 超过 某一个全部销售额的50%,才可以用
即提供生活,又提供现代
邮电先生这4个服务都有
邮电先生全部加起来的销售额 超过 邮电先生全部销售额的50%,才可以用
提示
加计抵减-销售额
*纳税申报*
*稽查查补*
*纳税评估*
一般/小规模纳税人登记,按*差额后*的销售额计算
回忆
一般/小规模纳税人登记
年应纳税额包括
*纳税申报*
* 稽查查补*
* 纳税评估 *
其中不包括偶然出售的*无形资产*,*不动产*所得的
有一些扣除项目的,按照扣除前的计算应纳税额
共同点
包括 纳税申报 稽查查补 纳税评估
加计抵减
生产性服务业
2019.3.31 前设立
看一年,2018.4.30-2019.3累计大于50%
经营期没有满12个月,按实际经营的累计销售额计算
2018.4.30-2019.3 只进了货,还没有卖,没有产生销售额,收入0 ,以shou次产生销售额起,连续3个月的销售额判断
2019.4.1后设立的
销售额 比重按照 设立之日起满3个月的累计销售额计算
设立日起3个月销售额均为0,以首次产生销售额起,连续3个月的销售额判断
区间-时间节点
生产性服务业
-----往前看12个月------2019.4.1----往后看3个月-----
生活性服务业
-----往前看12个月------2019.10.1----往后看3个月-----
加计抵减计算
当期计提 加计抵减额=可抵扣的进项X10% 或者 X15%
当期可抵减 加计抵减额=
上期末加计抵减额余额+当期计提 加计抵减额-当期调减加计抵减额
简化
当期可抵减=上期末余额+当期-当期调减
上期末加计抵减额余额:上期没有抵扣完的,结转到这期
当期调减:因管理不善,损失的,要做转出,所以要调减
应纳税额小于等于0,结转下一期抵减
大于0,并且大于应纳税额,全额进行抵减
出口行为,外销的进项税额不能加计抵减
不能分,算一个比例
不得计提 加计抵减 的进项税额=
无法划分的进项X出口劳务的销售额/当期全部销售额
加计抵减核算要求
单独核算
计提
抵减
调减
结余
不得骗取,虚增加计抵减,违反了是要接受处罚的
加计抵减到期后,就不能再抵扣了,结余也不可以
道路通行费
跟增值税专用发票基本一样
票上表明通行费 金额 税额可以直接抵扣,按注明的税率抵扣(这里普票能抵扣)
通行费普票与国内 旅客运输电子普票可以抵,其他不能抵扣
桥 闸 还是计算抵扣,还是开的之间的发票
可抵扣的进项税额=票上注明金额X 5%/(1+5%)
国内旅客运输
也可以抵扣
必须因为公出差发生的,仅限员工,签定劳务合同的
未取得发票,计算抵扣
旅客运输进项税额=票价+燃料附加费X9%/(1+9%)
铁路
旅客运输进项税额=票价X9%/(1+9%)
公路水路
旅客运输进项税额=票价X3%/(1+3%)
保险服务
实物赔付-保险公司拿去修 可以扣进项
现金赔付-给钱给我自己去修 不可以扣进项
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