固定资产对外投资增值税

提问 NO.1：企业接受固定资产投资时增值税怎么办？

回答：

山外有山：企业接受投资时，如果同时收到专用发票，则将进项税全部计入实收资本，同时借记应交税费-应交增值税-进项税额。如果是对外投资，应该视同销售处理，开出增值税专用发票，将销项税额计入长期股权投资科目。

赛外：按政策规定，以固定资产对外投资需要缴纳增值税，因此，投资方以固定资产投资时，应提供增值税发票。

财务人-小丁：你这样理解，企业按约定的价格买了一项固定资产，不付钱，债转股。让投资方视同销售开票给你呗，该开专票开专票，该开普票开普票，这样专票的话你抵扣就是了。

星球红人：企业接受固定资产投资,如果投资方提供了增值税专用发票,只要固定资产不是属于不能抵扣的专用于免税、简易征税或集体福利等项目, 都是可以抵扣进项税额。

借:固定资产(或在建工程等)

应交税费一一应交增值税 (进项税额)

贷:实收资本(或股本等)

用固定资产对外投资,属于增值税的视同销售行为,投资方需要计缴增值税的,因此向对方索要增值税专用发票是情理之中的事情。当然,小规模纳税人和自然人投资,给的是普通发票则不能抵扣进项税额了。但是,现在小规模纳税人也是可以自己或到税务局代开专用发票的。

只是，根据《国家税务总局关于-般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号,以下简称“1号公告”) 规定,自2012年2月1日起,纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产的,可按简易办法征收增值税,同时不得开具增值税专用发票。2014年7月1日后依3%征收率减按安2%征收增值税。

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