设备安装增值税

一、政策依据

一般纳税人销售设备同时提供安装服务，如何适用增值税政策，有两个文件需要大家予以关注：

1、国家税务总局2017年第11号公告

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

2、国家税务总局2018年第42号公告

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

二、分析及结论

根据上述两个文件的规定，一般纳税人无论是销售自产机器设备，还是销售外购的机器设备，同时提供安装服务的，均可按兼营销售的规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，分别按销售货物的税率和提供安装服务的税率计算缴纳增值税。

同时，一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务的，纳税人也可以选择按混合销售计算缴纳增值税。

销售机器设备适用13%税率，安装服务一般计税适用9%税率，若是简易征收则适用3%增值税率。

特别提示，企业在签订销售合同时，应当在合同中分别注明机器设备价款和安装费用，否则无法享受兼营征收增值税政策。