设备安装 增值税

例如：A公司与B公司签订一份销售合同，合同约定：A公司向B公司销售机器设备一套。其中设备款项100万，安装费20万，维保服务费30万（维保服务期自设备验收合格后起算1年），合计150万（报价均不含税）。

A公司应该如何缴纳增值税？

第一反应：销售设备的同时提供安装服务应该属于一项销售行为，即混合销售。增值税=150*13%=19.5万

根据国家税务总局公告2018年第42号第六条规定：

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

1、 销售设备的同时提供安装服务，按照兼营分别核算，其安装服务可以按照甲供材选择简易计税（3%），安装材料不得抵扣进项；

2、 销售设备的同时提供安装服务，按照兼营分别核算，其安装服务也可以按照9%一般计税，其安装材料可以抵扣进项；

3、 销售设备的同时提供安装服务，未分别核算，按照混合销售处理（13%）；

所谓分别核算，及合同中要明确设备、安装费、服务费等具体金额，账务处理中的收入需要分开核算，在开具发票时也要分别列明。

接上例

销项税=100*13%+20*3%（或者20*9%，根据具体情况选择）+30*6%=13+0.6（或者1.8）+1.8=15.4（或者16.6）万

这一政策对于企业来讲，无疑是一利好，特别是甲方对进项发票的抵扣上没有那么高的要求（例如：非纳税企业等）。企业在设计合同条款的时候考虑拆分经济行为的同时，也要考虑经济价值的合理性，如果机器设备价款明显偏低的，可按规定进行计税销售额的调整。