会员费增值税税率
问:我公司是一家提供休闲娱乐服务的企业,实行俱乐部会员制,客户入会时需要缴纳会员费。情形一:会员费只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费。情形二:会员服务期内,会员可低于非会员的价格来获得服务
2024.11.21上一期,老戴和大家分享了增值税的纳税人及课税对象的相关规定,本期,老戴接下来和大家分享增值税的税率和征收率。
第二条 增值税税率:
(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为17%(调整为13%)。
(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为11%(调整为9%):
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5.国务院规定的其他货物。
(三)纳税人销售服务、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有规定外,税率为6%。
(四)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。
(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。
税率的调整,由国务院决定。
——《中华人民共和国增值税暂行条例》和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)
从上述规定,我们看到,现行增值税执行三档税率,分别为13%、9%和6%。对于出口货物、跨境销售符合条件的服务和无形资产适用零税率,即销售环节免征增值税,并退还购进环节的进项税额。
而税率是适用于一般计税方式计算纳税的增值税纳税人。
第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。
——《中华人民共和国增值税暂行条例》
从上述规定我们看到,法定的增值税征收率为3%,当然,另有规定的除外。那么有哪些另有规定的情形呢?
1.销售不动产的征收率为5%;
2.不动产经营租赁(不含个人出租住房)的征收率为5%;
3.个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;
4.劳务派遣服务、安全保护服务选择差额计税的,按简易计税5%征收率计算纳税。
从规定中,我们都能看到,征收率一般情形下,是适用于小规模纳税人的。
那么,这里有个问题留给大家,小规模纳税人转让土地使用权,适用什么征收率呢?
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来源:戴木水 税月有情
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