土地增值税核定征收率

更新时间: 2024.09.19 00:49 阅读：

“小核定”这个词，新鲜吗？在土地增值税清算中，对不能够查实前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用（以下简称“四项成本”）的要核定扣除

根据《广东省税务局土地增值税清算管理规程(暂行)》第二十二条的规定，纳税人办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证资料不符合清算要求或不实的，主管税务机关经报上一级税务机关核准后，按照当地扣除项目金额标准计算扣除。

凭证资料不符合清算要求或不实是指有下列情形之一的:

(1)不能提供符合国家标准的建筑施工合同的，不能在规定期限内完整提供工程竣工、工程结算、工程监理等方面资料的，或未按国家有关规定、程序、手续进行工程结算的。

(2)工程结算项目建安造价高于当地扣除项目金额标准且无正当理由的。

(3)装饰装修、园林绿化工程由具有相应资质且账务健全的企业施工，但不能提供完整的工程施工图、竣工图、工程量清单、材料苗木清单，建安造价高于当地扣除项目金额标准且无正当理由的;装饰装修、园林绿化工程由无资质企业、个体工商户或个人施工,建安造价高于当地扣除项目金额标准且无正当理由的。

(4)房地产开发企业与工程承包企业互为关联企业,建安造价高于当地扣除项目金额标准且无正当理由的。

(5)大额工程款采取现金支付或支付资金流向异常的。

土地增值税扣除项目一览表
项目	序号	费用名称	具体内容	依据标准
测算包括内容	一	前期工程费	测绘费、钻察费、定位费、三通一平费、监理费、试桩费、施工图设计费、地图测绘费、环境评估费、规划设计费、产权面积测绘费、审图费、工程结算审查费、城市占道费、招投标代理及场租费、固体排放费、液体排放费、建筑物沉降观测费、避雷检测等。	根据年度、结构、用途，按核定标准扣除。
	二	建安工程费	土建、水、电、暖、高层电梯、高层供暖加压设备。	根据年度、结构、用途，按核定标准扣除。
	三	基础设施费	给水工程费、排水工程费、供热外网工程费、供电外网工程费、小区环境配套费、燃气外网建设费、楼体亮化费、通讯、消防水池及管道建设费。	根据年度、结构、用途，按核定标准扣除。
	四	开发间接费	包括现场人员工资、福利费、办公经费等。	根据年度、结构、用途，按核定标准扣除。
测算未包括内容	一	土地征用及拆迁补偿费	土地出让金、契税、及土地管理部门收取的费用。	按合同(协议）有效票据据实扣除。
			土地征用费、耕地占用费、劳动力安置费、房屋征收补偿净支出、安置动迁用房支出等。	按有效票据据实扣除。
	二	非营业性公共配套设施费	供热增容配套费、消防配套、人防结建费、换热站或锅炉房、水泵房、公益房、基础设施配套费、墙改等。	按有效票据据实扣除。
	三	税	在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。	据实扣除