以旧换新增值税

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1.某商店为增值税小规模纳税人，2015年5月采取"以旧换新"方式销售24K金手链一条，新手链对外销售价格9000元，旧手链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以"以旧换新"方式销售电冰箱一台，新电冰箱对外销售价格3000元，旧电冰箱作价500元，从消费者收取新旧差价款2500元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税________元。

【CPA财务总监分析】

以旧换新的业务中除了销售金银首饰外其余都按照新产品销售价格全额纳税不得扣除收回商品的价格

【CPA财务总监答案】

应纳增值税=(7000+3000)/(1+3%)X3%=291.26(元)

2.某乳制品加工企业2014年销售5000吨酸奶，实现收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其当年可抵扣的进项税额为______万元。

【CPA财务总监分析】

原乳加工成酸奶，使用税率为17%；当年允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量X农产品平均购买单价/(1+税率)X税率

【CPA财务总监答案】

当年可抵扣的进项税额=5000X1.063X0.42/(1+17%)X17%=324.35(万元)

【CPA财务总监总结】

(1)掌握以旧换新如何计算增值税？

以旧换新的业务中除了销售金银首饰外其余都按照新产品销售价额全额纳税不得扣除收回商品的价格。

(2)掌握农产品的进项税额怎么处理？

当年允许抵扣农产品增值税进行税额=当期农产品耗用数量X农产品平均购买单价/(1+税率)X税率

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