劳务报酬增值税由谁承担
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2024.11.07这是一个经济学问题,而非税务问题,更非会计问题。
理论上来说,增值税在设计上作为价外税,也是流转税。最终承担者是不能再次流转的消费者(企业或个人)。
其中:
1、企业:采用简易计税的小规模纳税人不能抵扣进项税额;
2、个人:商品的最终消费者,无法再次把增值税链条流转下去,例如把衣服穿了,把食物吃了。这时候个人就是最终承担者。
综上所述,增值税链条断在那里,那里就承担了增值税。
这样推论,貌似是最终消费者承担了增值税。
但是这个思路并没有把市场机制考虑进去。
市场机制的构成要素主要有价格机制、供求机制、竞争机制和风险机制。
价格机制是市场机制中最敏感、最有效的调节机制,价格的变动对整个社会经济活动有十分重要的影响,所以价格机制是市场机制中的核心机制。
价格的变动对整个社会经济活动有十分重要的影响。商品价格的变动,会引起商品供求关系变化;而供求关系的变化,又反过来引起价格的变动。所以说价格机制是市场机制的核心。
举一个最简单的例子:
市场上啤酒5元一瓶。
突然一天政府要宣布收税2元。
啤酒涨价为7元。
但是卖家发现买的人少多了,最终啤酒降价为6元。
结果卖家的利润少了,这就是经济学家说的由买卖双方承担的含义。
市场上肥皂3元一个。突然一天政府要宣布收税1元。涨价为4元。卖家的销量基本不变,所以肥皂售价一直保持为4元。这就是需求价格弹性低,税全部由买家承担。
为什么举啤酒和肥皂的例子呢,肥皂属于生活必需品,即使加税,消费者也要购买。啤酒就不属于生活必需品,价格低了,消费者需求就旺盛;价格高了,需求就减少。
从微观经济学上讲,大部分时候税收是由买卖双方共同承担。只有当需求价格弹性极低的时候,那么税全部由买家承担。
不论我们谁承担税收,税收一定会降低卖家的供给与买家的需求,抑制整个市场的蛋糕大小。
由此可见,增值税实际上由消费者和销售者共同承担。
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2024.11.06