增值税和所得税

在和一些没有财务背景知识的企业高管或老板交流的时候，对增值税的沟通总是一些不顺畅。自己觉得花了半天时间解释增值税是价外税，而高管或老板总是认为企业交了税怎么不是成本呢？

之前感觉是这些人没有财务背景知识，所以沟通有障碍，仔细深入思考后，发掘是自己被专业所蒙蔽了。

增值税本质是什么？

增值税税法阐述是对产品和服务的增值额进行征税。增值额是产品和服务的增加值，数学表达是：销售额－成本，在征纳过程中，简化为销售额－取得进项发票的成本。销售额－成本，基本上就是利润的概念。而结合征纳，销售额－取得进项发票的成本，所得到的利润是要远远大于损益表中的利润总额，也大于营业利润，因为取得进项发票的成本不包括很多企业承担的成本，如人工、利息等。

可见高管和老板的直觉没有错。是我错了。如何来还原这个过程，调整到损益表中？有方法。

这里简单的提供一个。

一般以一年为一个期限，理论上主要也可以是一个经营周期为期限。以现成的利润表为基础：

（1）在营业收入上加上本期增值税纳税申报表上的销项税额，包括简易征收的销项金额。（2）将本期应缴纳的增值税加到所得税费用中。（3）销项税额减去本期应缴纳的增值税得到的就是本期认证可抵扣的进项税额，当然已经综合考虑了进项转出和出口退税。由此得到一张新的损益表，而这张损益表就能发现，企业真实的所得税税收负担，和收入净利润率。

为何要将本期应缴纳的增值税加到所得税费用中，刚才分析了，增值税本质上是对“利润”征收的，而且这个“利润”的基数要远大于应纳税所得额。

简单可以得到下表：

看到表就可以知道，营业收入＋销项税额，就是含税收入，营业成本＋进项税额，就是含税成本，当然管理费用和销售费用中也能取得进项专票，如果要分析的更细致，可以将进项税额进行分解。

而最最直观的，是本期应缴纳的增值税，就是成了月月预交的企业所得税，而且这项所得税不汇算清缴，以纳不退。不妨拿来练练，这样就能明白企业真实所得税税负了。

下次，高管或老板再问你了增值税为何不放到利润表，就可以试着用这张表来解释解释。