小规模纳税人增值税怎么申报

2021年第二季度增值税申报马上开始了，7月征期是小规模纳税人按季度申报增值税的第一个申报周期，在申报过程中大家可能会遇到一些问题，比如在申报时抄报税流程有哪些？申报表如何填写？清卡流程是怎样的？具体申报操作过程，我们来一起看看吧！

1、7月征期日历和增值税优惠

01、征期日历

02、增值税优惠政策

依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）：

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

2.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

3.本公告自2021年4月1日起施行。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）同时废止。

2、4个案例学会填写、小规模纳税人申报

一

季度销售额未超45万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票（或者说未开具发票）

1、既有销售货物，又有提供应税服务

某公司是小规模纳税人，按季申报，2021年季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。分别在免税销售额栏次填写。

填写如下：

2、全部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为，在对应行业列的免税栏次填写。

填写如下：

3、全部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。开具的专票不享受季度免税政策，按实际开票金额进行填写。

填写如下：

4、既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度无发生其他增值税应税行为。专票不享受免税政策，正常缴纳税金；开具的普票部分不足45万部分，可以填在免费销售额栏次。

填写如下：

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小贴士

根据小规模免税额度调增政策，畅捷通好会计将增值税小规模免税额度季从30万调整到45万，月从10万调整到15万。使用畅捷通好会计软件，会计朋友们即使没时间关注税务新政策，也能及时作出调整，不交冤枉税，同时也能规避税务风险。

二、季度销售额超过45万

1、季度销售额超过45万，全额均纳税，不管开的什么发票。

小好公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2021年2季度销售货物，发票价税合计50.5万元。

申报表填写如下：

2、免税项目，季度销售额不受税收优惠政策影响，均免税。

免税项目较多，如果想了解自己的行业或者自己的应税行为是否有免税政策，可以直接看看减免税代码（大概有接近200种），这个里面还是特别全的。

根据2008年11月5日通过的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定：

下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品； （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （七）销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

3、抄报税流程

7月为大征期，一般纳税人和小规模纳税人都需要申报。

抄报税流程如下：

如果大家对增值税申报还有问题

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