小规模企业增值税账务处理

更新时间: 2024.11.06 23:20 阅读:

财务人员都知道增值税是涉及面非常广的一个税种,关于增值税的账务处理可以说是五花八门,有的按照发货确认收入和税金,也有的按照开票确认收入和税金。

其实收入和纳税义务时间不一定一致,收入按权责发生制确认,增值税是按增值税纳税义务发生时间来确认的。这是两件事情,要分开来处理,接下来小编就给您一一道来~

我们先来看增值税会涉及到哪些科目?增值税的科目非常多,主要科目建议这样设置:

一般纳税人

应交税费-应交增值税-销项-暂估

应交税费-应交增值税-销项-实际

应交税费-应交增值税-进项税额-暂估

应交税费-应交增值税-进项税额-实际

应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估

应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

小规模纳税

应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估

应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

科目设置好了,来看下如何账务处理吧。

一、一般纳税人账务处理

(一)销售货物

1.1 确认应收账款和营业收入

借:应收账款-人民币/*客户

贷:应交税费-应交增值税-销项-暂估

主营业收入-*销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺

*凭证附件:销货收入明细表

【说明:确认收入时应同时计提增值税销项税额。】

(段落前面不能有空格,所以“贷”也是顶格写的,大家能明白意思就成。)

1.2 开具发票或确认未开票收入时

借:应交税费-应交增值税-销项-暂估

贷:应交税费-应交增值税-销项-实际

*凭证附件:发票和纳税申报表中填写未票收入的数据(截图),即根据纳税申报表中填写的数据将暂估部分转为实际。

1.3 收到货款时

借:银行存款-人民币/*账户

贷:应收账款-人民币/*客户

(二)结转成本

2.1 存货出库时

借:发出商品/*物料

贷:库存商品/*物料

*凭证附件:销货系统出库明细表

2.2 确认收入或收到客户货款时

借:主营业务成本-销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺

贷:发出商品/*物料

*凭证附件:销售结算单/表或店铺结算单/表

(三)采购货物

3.1 存货入库时,凭“入库明细表”确认存货数量和金额

借:库存商品/*物料

应交税费-应交增值税-进项税额-暂估

贷:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商

*凭证附件:入库明细表(“采购入库单”和“供应商送货单”作为入库明细表的支持性证据)

3.2 收到发票时

借:应交税费-应交增值税-进项税额-实际

贷:应交税费-应交增值税-进项税额-暂估

同时

借:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商

贷:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商

*凭证附件:银行回单&发票

3.3 支付货款采购时(实时记账)

借:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单&发票

(四)增值税(每月必做)

4.1 月末结转应交增值税

① 结转进项税

借:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

贷:应交税费-应交增值税-进项税额-实际

*凭证附件:进项抵扣清单

② 结转销项税

借:应交税费-应交增值税-销项税额-实际

贷:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

*凭证附件:开票系统增值税汇总表、未开票销项汇总表

4.2 次月缴纳增值税时

借:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证

4.3 税金及附加

4.3.1 每月末,依实缴增值税额编制税金及附加计提表,作为会计处理的依据。

会计分录如下:

借:税金及附加-应交城市建设维护税

税金及附加-应交教育费附加

税金及附加-应交地方教育费附加

贷:应交税费-应交城市建设维护税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

*上述凭证附件:税金及附加计提表

4.3.2 缴纳税金及附加

借:应交税费-应交城市建设维护税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证

二、小规模纳税人账务处理

(一)销售货物

1.1 确认应收账款和营业收入

借:应收账款-人民币/*客户

贷:应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估

主营业收入-*销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺

*凭证附件:销货收入明细表

【说明:确认收入时应同时计提增值税销项税额。】

1.2 收到货款时

借:银行存款-人民币/*账户

贷:应收账款-人民币/*客户

(二)结转成本:

2.1 存货出库时

借:发出商品/*物料

贷:库存商品/*物料

*凭证附件:销货系统出库明细表

2.2 确认收入或收到客户货款时

借:主营业务成本-销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺

贷:发出商品/*物料

*凭证附件:销售结算单/表或店铺结算单/表

(三)采购货物

3.1 存货入库时,凭“入库明细表”确认存货数量和金额

借:库存商品/*物料

贷:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商

*凭证附件:入库明细表(“采购入库单”和“供应商送货单”作为入库明细表的支持性证据)

3.2 收到发票时

借:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商

贷:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商

*凭证附件:银行回单&发票

3.3 支付货款采购时(实时记账)

借:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单&发票

(四)增值税(每月必做)

4.1 月末结转应交增值税,开具发票或确认未开票收入时

借:应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估

贷:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

*凭证附件:开票系统增值税汇总表、未开票销项汇总表,即根据纳税申报表中填写的数据将暂估部分转为实际。

4.2 次月缴纳增值税时

借:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证

4.3 税金及附加

4.3.1 每月末,依实缴增值税额编制税金及附加计提表,作为会计处理的依据。会计分录如下:

借:税金及附加-应交城市建设维护税

税金及附加-应交教育费附加

税金及附加-应交地方教育费附加

贷:应交税费-应交城市建设维护税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

*上述凭证附件:税金及附加计提表

4.3.2 缴纳税金及附加

借:应交税费-应交城市建设维护税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷:银行存款-人民币/*账户

*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证

本文使用“暂估”和“实际”是为了区别未开票与开票的情况,也就是说确认收入、开票、纳税义务发生是分开处理的,这样可以避免在确认收入时进行税金确认,或者开票时确认收入(无论是否该确认)这样的情况。

以上是一般纳税人与小规模纳税人的增值税账务处理,供参考。

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