小规模免增值税会计账务处理
1.如果确定全年销售收入不会超过小规模纳税人500万,那就不用区分收入和增值税了,直接按总金额(如103元)做会计分录如下:借:银行存款或应收账款103贷:主营业务收入1032.如果不确定全年销售收入
2024.11.07财务人员都知道增值税是涉及面非常广的一个税种,关于增值税的账务处理可以说是五花八门,有的按照发货确认收入和税金,也有的按照开票确认收入和税金。
其实收入和纳税义务时间不一定一致,收入按权责发生制确认,增值税是按增值税纳税义务发生时间来确认的。这是两件事情,要分开来处理,接下来小编就给您一一道来~
我们先来看增值税会涉及到哪些科目?增值税的科目非常多,主要科目建议这样设置:
应交税费-应交增值税-销项-暂估
应交税费-应交增值税-销项-实际
应交税费-应交增值税-进项税额-暂估
应交税费-应交增值税-进项税额-实际
应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估
应交税费-应交增值税-未交增值税-实际
应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估
应交税费-应交增值税-未交增值税-实际
科目设置好了,来看下如何账务处理吧。
1.1 确认应收账款和营业收入
借:应收账款-人民币/*客户
贷:应交税费-应交增值税-销项-暂估
主营业收入-*销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺
*凭证附件:销货收入明细表
【说明:确认收入时应同时计提增值税销项税额。】
(段落前面不能有空格,所以“贷”也是顶格写的,大家能明白意思就成。)
1.2 开具发票或确认未开票收入时
借:应交税费-应交增值税-销项-暂估
贷:应交税费-应交增值税-销项-实际
*凭证附件:发票和纳税申报表中填写未票收入的数据(截图),即根据纳税申报表中填写的数据将暂估部分转为实际。
1.3 收到货款时
借:银行存款-人民币/*账户
贷:应收账款-人民币/*客户
2.1 存货出库时
借:发出商品/*物料
贷:库存商品/*物料
*凭证附件:销货系统出库明细表
2.2 确认收入或收到客户货款时
借:主营业务成本-销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺
贷:发出商品/*物料
*凭证附件:销售结算单/表或店铺结算单/表
3.1 存货入库时,凭“入库明细表”确认存货数量和金额
借:库存商品/*物料
应交税费-应交增值税-进项税额-暂估
贷:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商
*凭证附件:入库明细表(“采购入库单”和“供应商送货单”作为入库明细表的支持性证据)
3.2 收到发票时
借:应交税费-应交增值税-进项税额-实际
贷:应交税费-应交增值税-进项税额-暂估
同时
借:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商
贷:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商
*凭证附件:银行回单&发票
3.3 支付货款采购时(实时记账)
借:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商
贷:银行存款-人民币/*账户
*凭证附件:银行回单&发票
4.1 月末结转应交增值税
① 结转进项税
借:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际
贷:应交税费-应交增值税-进项税额-实际
*凭证附件:进项抵扣清单
② 结转销项税
借:应交税费-应交增值税-销项税额-实际
贷:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际
*凭证附件:开票系统增值税汇总表、未开票销项汇总表
4.2 次月缴纳增值税时
借:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际
贷:银行存款-人民币/*账户
*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证
4.3 税金及附加
4.3.1 每月末,依实缴增值税额编制税金及附加计提表,作为会计处理的依据。
会计分录如下:
借:税金及附加-应交城市建设维护税
税金及附加-应交教育费附加
税金及附加-应交地方教育费附加
贷:应交税费-应交城市建设维护税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
*上述凭证附件:税金及附加计提表
4.3.2 缴纳税金及附加
借:应交税费-应交城市建设维护税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
贷:银行存款-人民币/*账户
*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证
1.1 确认应收账款和营业收入
借:应收账款-人民币/*客户
贷:应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估
主营业收入-*销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺
*凭证附件:销货收入明细表
【说明:确认收入时应同时计提增值税销项税额。】
1.2 收到货款时
借:银行存款-人民币/*账户
贷:应收账款-人民币/*客户
2.1 存货出库时
借:发出商品/*物料
贷:库存商品/*物料
*凭证附件:销货系统出库明细表
2.2 确认收入或收到客户货款时
借:主营业务成本-销售商品成本/*物料/*渠道/*店铺
贷:发出商品/*物料
*凭证附件:销售结算单/表或店铺结算单/表
3.1 存货入库时,凭“入库明细表”确认存货数量和金额
借:库存商品/*物料
贷:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商
*凭证附件:入库明细表(“采购入库单”和“供应商送货单”作为入库明细表的支持性证据)
3.2 收到发票时
借:应付账款-经营性应付款-人民币-暂估/*供应商
贷:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商
*凭证附件:银行回单&发票
3.3 支付货款采购时(实时记账)
借:应付账款-经营性应付款-人民币-实际/*供应商
贷:银行存款-人民币/*账户
*凭证附件:银行回单&发票
4.1 月末结转应交增值税,开具发票或确认未开票收入时
借:应交税费-应交增值税-未交增值税-暂估
贷:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际
*凭证附件:开票系统增值税汇总表、未开票销项汇总表,即根据纳税申报表中填写的数据将暂估部分转为实际。
4.2 次月缴纳增值税时
借:应交税费-应交增值税-未交增值税-实际
贷:银行存款-人民币/*账户
*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证
4.3 税金及附加
4.3.1 每月末,依实缴增值税额编制税金及附加计提表,作为会计处理的依据。会计分录如下:
借:税金及附加-应交城市建设维护税
税金及附加-应交教育费附加
税金及附加-应交地方教育费附加
贷:应交税费-应交城市建设维护税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
*上述凭证附件:税金及附加计提表
4.3.2 缴纳税金及附加
借:应交税费-应交城市建设维护税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
贷:银行存款-人民币/*账户
*凭证附件:银行回单、税费缴款凭证
本文使用“暂估”和“实际”是为了区别未开票与开票的情况,也就是说确认收入、开票、纳税义务发生是分开处理的,这样可以避免在确认收入时进行税金确认,或者开票时确认收入(无论是否该确认)这样的情况。
以上是一般纳税人与小规模纳税人的增值税账务处理,供参考。
1.如果确定全年销售收入不会超过小规模纳税人500万,那就不用区分收入和增值税了,直接按总金额(如103元)做会计分录如下:借:银行存款或应收账款103贷:主营业务收入1032.如果不确定全年销售收入
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