快递服务业增值税税率
概述近日,财政部、税务总局联合发布了《财政部 税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第18号),规定自2022年5月1日至2022年12月31日,对纳税人为居民
2024.11.24销售汽车的同时收取汽车装饰费按什么纳税?汽车4S店为车辆提供装饰服务收取的装饰费按什么纳税?销售汽车收取的金融服务费,按什么税率缴纳增值税?下面为您解答这三个问题。
先来答复第三个问题,销售汽车时收取的金融服务费,按什么税率缴纳增值税?
回答这个问题的关键是理清交易的性质是销售、转售还是代收代付,需要分以下两类情形分别处理:
(一)售车时4S店提供贷款服务并收取金融服务费,交易性质是销售行为,按贷款服务税目6%税率缴纳增值税;
(二)4S店未提供贷款服务,但收取了金融服务费,又区分两种情形:
1. 由4S店开具发票,行为性质是转售,应作为车辆的价外费用按13%税率征收增值税。
2. 4S店不开具发票,而是将银行开具给购车者的发票转交给购车者,4S店不垫付资金,按银行实际收取的销售额和增值税额与购车者结算货款,并另外收取手续费。收取金融服务费部分性质是代收代付,不需要交纳增值税;手续费部分按照经纪代理服务按6%税率计算缴纳增值税。
接下来回答第二个问题,汽车4S店为车辆提供装饰服务收取的装饰费按什么纳税?
汽车装饰的主要内容包括地胶、脚垫、座套、把套、香水、防盗器(排挡锁)、倒车雷达、防爆膜, 音响系统、桃木饰件、汽车天窗、卫星巡航定位系统、窗帘。汽车真皮座椅,方向盘套、波棍套、档位套、手刹套、香水/风口香水/香膏/吊饰香水、防滑垫、吊饰、纸巾盒、头枕、方枕、多用带被枕头、装饰公仔等等。如果这些装饰物品由购车者自带,4S店仅负责安装,属于加工修理修配劳务,按13%税率计算缴纳增值税;如果是4S店销售的同时提供安装,属于销售货物,按13%税率计算缴纳增值税。
有朋友问为什么不能按生活服务6%税率交税?比如这个例子:某汽车美容店提供汽车打蜡服务,伴随车蜡的销售,打蜡服务适用生活服务6%税率,车蜡销售适用13%税率,两者属于同一项销售行为,该汽车美容店主体不属于生产批发零售企业,其提供打蜡服务同时销售车蜡的行为,属于增值税混合销售,应按生活服务6%的税率核算。
区别在于4S店不同于汽车美容店,4S店全称为汽车销售服务4S店(Automobile Sales Servicshop 4S),是一种集整车销售(Sale)、零配件(Sparepart)、售后服务(Service)、信息反馈(Survey)四位一体的汽车销售企业,销售和服务都是主业,因此4S店销售零配件的同时提供安装服务属于货物的混合销售;如果购车者自带材料的属加工劳务。
最后回复第一个问题,销售汽车的同时收取汽车装饰费按什么纳税?
分四种情形:
(一)销售汽车的同时免费提供车辆装饰服务,车辆装饰服务的价款实际上已包含在汽车的售价当中,属于折扣销售,应以汽车售价(指不含税价,下同)乘以13%税率缴纳增值税。需要提醒注意的是,折扣销售还需要满足形式上的要求,按照国税函〔2010〕56号文规定,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。
(二)销售汽车同时提供车辆装饰服务收取装饰费,两个行为都是销售货物,因此不属于混合销售(混合销售必须是同一项销售行为既涉及服务又涉及货物),应以汽车售价和装饰费的合计金额,乘以13%税率缴纳增值税。
(三)店庆等活动随机向新老客户赠送汽车装饰,属于无偿赠送行为应视同销售,按照13%税率计算缴纳增值税 ,注意与第一种情形销售的同时赠送相区别。
(四)日常汽车装饰服务收取的装饰费,属于4S店销售配件收入,按照13%税率计算缴纳增值税 。
Tips,这个小总结送给大家:
纳税人兼营不同税率的项目,不属于同一项销售行为的,是兼营行为,应分别核算销售额分别适用税率。
如果属于同一项销售行为既涉及服务又涉及货物的一般是混合销售,除了与建筑服务有关的三种情形:
(1)建筑企业销售活动板房、钢结构件等自产货物的同时提供建筑服务,不属于混合销售,而是属于兼营行为,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。
(2)一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
(3)一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,私信【学习】即可免费领取一整套系统的会计学习教程!
概述近日,财政部、税务总局联合发布了《财政部 税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第18号),规定自2022年5月1日至2022年12月31日,对纳税人为居民
2024.11.24干装修和建筑队的有个人所得税,因为个人所得税是指个人收入达到多少就要交个人所得税。装修个人所得税怎么交一般的个人所得税基本上都是由企业帮忙代扣了,企业在给你发工资的时候,就已经有财务帮你把你自己的个人
2024.11.24公众号后台有读者发来留言,说是收到一张1%的餐饮发票,问合规不?(假设销售方就是小规模纳税人,一般纳税人也开不出1%)合不合规,我们要看看政策,看看在现行政策下,这个应税事项是否能适用这个征收率。1、
2024.11.241.(单选题)根据消费税法律制度的规定,下列商品中,不属于消费税征税范围的是( )。A.钻石饰品B.调味料酒C.黄酒D.薯类白酒2.(单选题)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“现代服务”
2024.11.24导读:固定资产出租的租金怎么纳税?会计新手对于固定资产出租的账务处理了解的不太多,小编为了帮助大家能够更加熟练的掌握这个知识点,在本篇文章中罗列了一些相关信息,希望能为你们带来一点启发。固定资产出租的
2024.11.24