食堂 增值税
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2024.11.08(一)劳务派遣
劳务派遣服务,是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务。劳务派遣公司与员工之间是劳动关系,用工单位与员工之间是用工关系,劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。
(二)劳务外包(含人力资源外包)
劳务外包是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构,由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容,是属法律定义的一种经营形式。签订劳务外包合同或业务外包合同,管理权则在外包公司手上,企业将某项业务外包给外包公司后,不再干预具体的业务操作,由外包公司自行判断、自行操作。企业支付外包公司一笔总的费用。
人力资源外包,属于劳务外包中的一种。企业根据需要将一项或几项人力资源管理工作流程或管理职能外包出去,由第三方专业的人力资源外包服务机构进行管理,以降低经营成本,实现企业效益的最大化。例如:招聘员工/培训员工
02
法律关系
(一)劳务派遣
劳务派遣单位需有劳务派遣资质;劳务派遣员工与劳务派遣单位签订劳动合同;劳务派遣员工为用工单位提供劳动,由用工单位给付报酬,受用工单位监督。用工单位与劳务派遣员工适用《劳动法》规定。
另根据《劳务派遣暂行规定》(中华人民共和国人力资源和社会保障部令第22号)规定,用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量,使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。(用工总量是指用工单位订立劳动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之和。)
(二)劳务外包(含人力资源外包)
发包单位与承包单位签订合同;人力资源外包中承包单位根据《人力资源市场暂行条例》规定需取得人力资源服务许可证;其他劳务外包根据不同的分包业务需相关行业资质;法人单位不存在与承包单位员工由直接用工关系。发包单位与承包单位适用《合同法》规定。
03
增值税处理
(一)税目
1.劳务派遣
现代服务——商务辅助服务——人力资源服务
2.劳务外包
①人力资源外包服务
现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务
②其他劳务外包
根据不同的劳务外包服务,选择相对应的税目
例如:提供建筑劳务外包——建筑服务;提供保洁劳务外包——生活服务;提供运输劳务外包——运输服务。
(二)计税依据确定(销售额)
1.劳务派遣
①一般纳税人:以取得的全部价款和价外费用为销售额;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
②小规模纳税人:以取得的全部价款和价外费用为销售额;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
2. 劳务外包
人力资源外包,不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金的销售额。
其他劳务外包,按照全部价款加上价外费用确认销售额。
(三)发票开具
1.劳务派遣
简易计税按照差额5%开票备注栏说明
⭐选择按照开票系统“差额开票”方式开具增值税专用发票,备注栏自动打印“差额征税”字样;
⭐选择开具两张发票,一张差额部分开增值税专用发票,备注栏注明劳务派遣管理费;另一张开扣除部分金额的增值税普通发票,备注栏注明工资、薪金、社会保险。
其他说明
⭐如开具全电发票,发票左上角会注明“差额征收”。
⭐3%征收率简易计税中,2022年12月31日前可开具免税增值税普通发票。
2.劳务外包
①人力资源外包服务
②其他劳务外包
一般纳税人:按照提供劳务外包服务适用税率全额开具增值税专用发票或增值税普通发票;
小规模纳税人:全额按照3%征收率开增值税专用发票或增值税普通发票,其中3%征税率增值税普通发票可以开具免税增值税普通发票。
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