无偿借款增值税

企业之间进行无偿借款是否需要缴纳增值税一直是一个备受关注的问题。为了解决这个问题，财政部和税务总局于2016年联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），该文件对企业之间无偿借款的增值税政策进行了明确规定。小米将与小伙伴们对财税[2016]36号文件一起进行详细分析，以回答企业之间进行无偿借款是否需要缴纳增值税的问题。

一、无偿借款的定义

无偿借款是指借款人没有向出借人支付利息或者以其他形式支付报酬的借款行为。在无偿借款的情况下，出借人不会因为借款而获得任何的经济收益，而借款人则不需要支付任何的利息或者报酬。因此，无偿借款的本质是一种没有利息或者报酬的借款行为。

二、财税[2016]36号文件的背景和意义

2016年，财政部和税务总局发布了财税[2016]36号文件，明确了企业之间无偿借款转让的增值税政策，这是为了解决企业之间无偿借款转让的增值税问题，规范企业之间的财务往来，促进企业之间的健康发展。 在企业之间进行无偿借款转让时，如果不缴纳增值税，可能会导致税收缺口和税制不公平的问题。因此，财税[2016]36号文件的出台，为解决企业之间无偿借款增值税问题提供了法律依据和指导意见。

三、财税[2016]36号文件的规定

1、企业之间的无偿借款转让属于货物的赠与

财税[2016]36号文件规定，企业之间的无偿借款转让属于货物的赠与，应当按照货物的赠与处理。因此，在企业之间无偿借款转让时，应当按照货物赠与的规定计算增值税。

2、无偿借款转让的增值税计算方法

财税[2016]36号文件规定，无偿借款转让的增值税计算方法为： 增值税应纳税额=应计入增值税税额×6% 其中，应计入增值税税额为无偿借款转让的金额按照同期贷款利率计算的利息。

3、无偿借款转让的增值税纳税申报

财税[2016]36号文件规定，无偿借款转让的增值税纳税申报应当在发生无偿借款转让的当月内，按照规定的时间限制和程序进行申报。纳税人应当在纳税申报期限内，将增值税应纳税额缴纳完毕。

四、无偿借款转让是否需要缴纳增值税的争议

在财税[2016]36号文件发布之前，无偿借款转让是否需要缴纳增值税一直存在争议。有些人认为，无偿借款转让不属于货物和劳务的范畴，不应该纳税；而另一些人则认为，无偿借款转让属于一种金融交易，应该缴纳增值税。 在实践中，一些企业之间在进行无偿借款转让时，因为缺乏明确的法律规定，容易出现缴税漏洞。有些企业甚至在无偿借款转让时，采取不缴纳增值税的方式，从而避免了税收的缴纳。

五、结论

综上所述，财税[2016]36号文件明确规定了企业之间无偿借款转让的增值税政策，企业之间进行无偿借款转让需要缴纳增值税。这一政策的出台，为企业之间的财务往来提供了明确的法律规定，避免了税收漏洞的出现，促进了企业之间的健康发展。因此，企业在进行无偿借款转让时，应当遵守财税[2016]36号文件的规定，认真履行纳税义务。