增值税 利润

有朋友给我们留言问：增值税影响利润吗？

坦白说，这个问题不是一两句话能说清楚的。毕竟，增值税不在利润表中体现，而是在资产负债表中体现，按理来说应该是不影响企业的利润总额的。

但是，要是不影响企业利润，为啥国家还会有一些免税、减税政策？增值税税率上浮或者下调是不是也没有意义？这似乎是个玄妙的话题，我们先从增值税本身的概念出发，了解一下增值税的基本属性。

增值税属于价外税，是以商品(或应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的。价外税是相对价内税而言的，它是在商品价格之外征收的税。价内税和价外税的税率表达方式可以用一个简单的例子说明：假设一个商品不含税价100元，需征税100元，价税合计就是200元。那么价内税的表达方式是：税率50%。价外税的表达方式是：税率100%。

价外税的课税重点在于消费者，这也是税务机关在征收增值税时常用的说法。但其实消费者消费之前，也就是还未承担增值税前，税务机关就已经先从企业那里将增值税全部征收到了。所以实际上，税务机关是将税收风险通过所谓的"代收代缴"，转移到企业头上了。

而从终端消费者角度来说，他们对价与税的差别是不敏感的。设想你去饭店吃饭，结账时营业员告诉你：100元不含税餐费，再加上6元增值税，一共106元。这时，你会不会满脑子黑人问号？实际上营业员只会告诉你总共106元，而你也非常自然地接受这个说法。

所以，将增值税人为地与价格分开有点像是在玩概念，好像税是税，跟价格没有什么关系，但只有真正了解了增值税是价格的有机组成部分，我们才能够正确地理解价内税和价外税，才明白增值税也是包含在商品价值里的一种价格！

而对于企业而言，只有"价"才能形成营业收入，进入利润表项目；"税"则化身"应交税费-应交增值税"，进入资产负债表项目。

虽然销售环节有增值才缴税，但小编认为从广义上来说，增值过后，上缴给税务局的增值税也应当属于企业的成本费用。

除此之外，增值税对利润的影响还体现在各个业务环节的具体操作。下面就给大家举几个例子说明一下增值税到底如何影响利润的。

我们先做一个简单的假设：

收入是A，成本是B，费用是C；

利润D=收入A-成本B-费用C

1.企业购置固定资产，比方说在京东订购一台电脑，若是取得增值税专用发票，进项税可以抵扣，那么入"固定资产"原值的金额就变小了，所以每个月的折旧额也变小了。折旧在利润表中属于费用，也就是等式中的C变小，那么D是不是就变大了呢？

2.城建税、教育费附加这些小税种的税基是增值税，所以增值税如果金额很大，那么城建税、教育费附加的金额也会相应变大，那么利润表中的"主营业务税金及附加"也变大了，对应的C变大，那么D就变小了。

3.如果企业采购物资给员工发福利，即使取得了增值税专用发票，也是不能抵扣的。所以增值税的金额要计入费用，C就变大了，这就导致D会变小。

4.企业确认应收账款时要在销售当期确认增值税销项税额，但应收账款是有产生坏账的风险的。如果增值税都在当期缴纳了，但应收账款最后变成了坏账，那么整个价税合计都会确认为坏账，其中企业确认的销项税额会通过"资产减值损失"进入利润表，进而对利润产生影响。同样是C变大，D变小。

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本文来源：财智东方节税宝