增值税期末处理

此前，增值税期末留抵退税政策实施力度进一步加大、实施进度进一步持续加快，现分析有关增值税期末留抵退税的会计与增值税申报处理。

增值税一般纳税人应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定对值税期末留抵退税业务进行会计处理。经税务机关核准的允许退还的增值税期末留抵税额、以及缴回的已退还的留抵退税款项，应当通过“应交税费——增值税留抵税额”明细科目进行核算。

假设某增值税一般纳税人，2023年4月收到100元留抵退税款项，5月将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额。

1.纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额

借：应交税费——增值税留抵税额 100

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 100

2.在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额

借：银行存款 100

贷：应交税费——增值税留抵税额 100

3. 纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100

贷：应交税费——增值税留抵税额 100

借：应交税费——增值税留抵税额 100

贷：银行存款 100

增值税申报处理

1.2023年4月收到100元留抵退税款项，所属期4月申报表如下：

2.2023年5月将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额, 所属期5月申报表如下：