税法增值税习题

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列货物中准予抵扣进项税的有（ ）。

A.将外购的货物用于集体福利

B.将外购的货物无偿赠送客户

C.将外购的货物用于对外投资

D.将外购的货物用于分配给股东

2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的黏土实心砖、瓦

C.自来水

D.以水泥为原料生产的水泥混凝土

3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计缴增值税的有（ ）。

A.电影放映服务

B.仓储服务

C.收派服务

D.公交客运服务

4.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月将资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理：销售已经使用12年的机器设备，取得含税收入26000元（未放弃减税优惠）；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得含税收入23200元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（ ）。

A.销售已使用过的机器设备，应纳增值税504.85元

B.销售已使用过的机器设备，应纳增值税757.28元

C.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税450.49元

D.销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税3200元

5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。

A.增值税专用发票

B.农产品收购发票

C.海关进口增值税专用缴款书

D.农产品销售发票

6.下列有关增值税起征点的说法中，正确的有（ ）。

A.销售额未达到规定的起征点的，免征增值税

B.销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额减半缴纳增值税

C.销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税

D.销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

8.下列各项中，出口货物劳务既不免税也不退税的有（ ）。

A.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

B.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物

C.非列名生产企业出口的非视同自产货物

D.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。

A.一般纳税人向消费者个人销售货物

B.一般纳税人销售货物适用免税规定

C.一般纳税人销售劳保用品

D.一般纳税人向消费者个人提供劳务

10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售的情形有（ ）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务

B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产

D.境外个人向境内个人销售完全在境外使用的无形资产

11.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有（ ）。

A.非正常损失的不动产所耗用的设计服务

B.购进的贷款服务

C.购进的娱乐服务

D.购进的餐饮服务

12.有关营改增行业一般纳税人增值税销售额的下列表述中，正确的有（ ）。

A.提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

B.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

C.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。

A.学生勤工俭学提供的服务

B.企业转让著作权

C.个人销售自建自用住房

D.外国企业无偿援助的进口物资

14.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

A.纳税人进口货物，为报关进口的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的,为租期届满的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为收到银行款项的当天

D.从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天

15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。

A.个人转让著作权

B.个人转让商标权

C.福利彩票的发行收入

D.个人销售自建自用住房

16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。

A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务

B.存储地点在境内的仓储服务

C.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

D.会议展览地点在境外的会议展览服务

17.在境内销售货物、服务、无形资产、不动产是指（ ）。

A.服务（租赁不动产除外）的销售方或者购买方在境内

B.所销售或者租赁的不动产在境内

C.所销售自然资源使用权的自然资源在境内

D.销售货物的起运地或者所在地在境内

18.根据增值税法律制度的规定，下列关于征收率的表述中，正确的有（ ）。

A.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择简易办法依照3%的征收率征收增值税

B.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税

C.小规模纳税人转让其取得的不动产适用3%的征收率

D.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，按照5%的征收率征收增值税

19.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将自产的货物用于个人消费

C.将自产的货物用于无偿赠送

D.将自产的货物用于分配

20.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“物流辅助服务”缴纳增值税的有（ ）。

A.打捞救助服务

B.装卸搬运服务

C.港口码头服务

D.货物运输代理服务

答案：

二、多项选择题

1.

【答案】BCD

【解析】选项A：外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物，其对应的进项税不得抵扣。选项BCD：外购的货物用于投资、分配、无偿赠送，视同销售货物，需确认销项税，其对应的进项税可以抵扣。

2.

【答案】ACD

【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。3.

【答案】ABCD

【解析】一般纳税人从事公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等，可以选择适用简易办法计税。

4.

【答案】AD

【解析】一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的机器设备，按3%减按2%征收增值税，应纳增值税=26000÷（1+3%）×2%=504.85（元）；销售给小规模商业企业库存积压货物，应纳增值税=23200÷（1+16%）×16%=3200（元）。

5.

【答案】ABCD

【解析】上述凭证均可以作为增值税进项税抵扣凭证。

6.

【答案】AC

【解析】销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。

7.

【答案】BCD

【解析】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

8.

【答案】AB

【解析】选项CD适用免税不退税政策。

9.

【答案】ABD

【解析】选项C：一般纳税人销售劳保用品可以开具增值税专用发票。

10.

【答案】ABCD

【解析】上述选项均不属于在境内销售服务或者无形资产的情形。

11.

【答案】ABCD

【解析】选项A：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额；选项BCD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

12.

【答案】ABD

【解析】选项C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

13.

【答案】AC

【解析】选项B：“个人”转让著作权，免征增值税；选项D：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。

14.

【答案】AD

【解析】选项B：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项C：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为“发出货物并办妥托收手续”的当天。

15.

【答案】ACD

【解析】选项B：个人转让商标权没有免征增值税的优惠。

16.

【答案】ACD

【解析】选项B：存储地点在“境外”的仓储服务，免征增值税。

17.

【答案】ABCD

【解析】上述选项均符合规定。

18.

【答案】ABD

【解析】小规模纳税人转让其取得的不动产适用5%的征收率。

19.

【答案】ABCD

【解析】选项AB：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（福人），视同销售；选项CD：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、无偿赠送（投分送），视同销售。

20.

【答案】ABC

【解析】选项D：按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。