增值税一般计税

更新时间: 2024.11.04 04:31 阅读:

建筑施工企业一般计税和简易计税具体有哪些政策规定?实务中具体要注意什么问题?本文结合实务中企业财务人员容易出现的误解以及需要注意的事项,从政策规定、常见问题、注意事项进行梳理,供大家学习参考。

一、建筑施工企业一般计税和简易计税现有文件规定

(一)可以选择增值税一般计税或者增值税简易计税的情形

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税;

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税;

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税;

4.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

(二)只能适用简易计税的情形

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。

(三)主要政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》(财税〔2016〕36号)

2.《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号 )

3.《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号 )

二、纳税人选择一般计税或者简易计税需要注意的问题

1.是否选择简易计税一定要慎重

政策规定允许简易计税的4种情形,但是每个企业情况不一样,建议企业财务人员要结合企业实际情况进行测算,如果增值税进项税额取得比较充分,选择一般计税增值税税负低于3%的,建议选择一般计税,否则选择简易计税。

2.选择简易计税,一经选择,36个月内不得变更

企业进行增值税税负测算对两者不同征税方式进行选择时,不能只考虑当期,还要考虑未来三年增值税税负整体情况。如果整体考虑未来3年情况,选择一般计税增值税税负低于3%,个人建议选择一般计税,否则选择简易计税。

3.注意只能选择简易计税特殊情形,这种情况是不能选择一般计税。

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