小规模增值税要计提吗

小规模纳税人购买空调，分录怎么做，需要计提折旧吗？

这是在知乎及今日头条上面求教度比较高的一个问题，问题题干看上去其实很简单，但是却有很多的知识点，所以今天我们拿来和大家分享一下

题干我们可以获得的信息如下：

1、企业的增值税纳税人资格属于小规模纳税人

2、涉及到的交易物品是空调

3、需要解决如何账务处理的问题

4、是否需要计提折旧

题干中我们未获得的信息如下：

1、购买的空调价格和使用期限未知

2、是否取得发票未知

3、款项采取何种方式支付，是否支付未知

所以根据上述的信息，我们对于小规模纳税人的账务处理及税收方面的处理做如下假设

假设购买的空调使用寿命超过一年，取得了增值税专用发票，款项未支付，金额小于500万元

会计处理：根据《企业会计准则第4号-固定资产》的规定固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：

1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的

2、使用寿命超过一个会计年度

所以，采购的空调可以作为固定资产入账，同时根据《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算

所以购入空调的账务处理为：

借：固定资产

贷：应付账款

《企业会计准则第4号-固定资产》第十四条企业应当对所有固定资产计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧

同时根据《企业所得税法实施条例》第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，为20年;

　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五)电子设备，为3年。

第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

为了减少税会差异，企业可以选择按照直线法计提折旧，根据用途进行如下会计处理

借：费用/成本

贷：累计折旧

根据财税[2018]54号 《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例。

上述政策根据财政部 税务总局公告2021年第6号 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告，本法规税收优惠政策执行期限延长至2023年12月31日。

由于购入空调符合上述政策，在所得税时可以在新购进时一次性计提折旧扣除，但是会计仍然需要按照确定的直线法进行计提折旧管理，在所得税申报时会产生税会差异。

这个是我们在假设前提下的财税处理，当然在实际业务中还有其他情况，比如采购没有发票的情况，对于这种情况账务处理与有票是一致的，但是所得税前是无法扣除的

还有比如说款项已经对公支付了，那么贷方科目替换为银行存款或者是应付票据之类的。

总之，这项业务虽然看似比较小，实际已经把购入固定资产所有的业务基本都可以涵盖，真正去处理其综合意义还是比较全面的，各位读者不妨可以再做更多的假设，还可以有更多税务政策适用。会计学习在于举一反三和各种假设，在假设基础上我们可以综合性学习某一业务，其实很有意思。