增值税留存退税
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2024.11.23常言道,多退少补,对税收来说,有交税也是退税,对此,大家可能都可理解。什么情况能享受退税?税法有规定,具体不予细述。
有伙伴也有类似的疑问,提问:工厂进一次原料交一次增值税,最后亏了退不退税?咱们今天讨论这个。
退税?增值税交了就交了,即使企业最后亏损不是退税的前提条件,除了符合留抵退税规定外,不可能退税。亏损是另外一个层次的问题,与增值税无关。
本题中,提及“工厂”、“原料”,很可能是制造业企业,对制造业企业的增值税计缴来说,关注只有销项税额及进项税额。
不知道“进一次原料交一次增值税”如何理解,通常销项税额大于进项税额才生产应纳税额,才需要缴纳增值税。这里进原料的增值税按理解应该是购置所负担的增值税,在没有抵扣之前,这部分税额是需要由采购方负担,待生产加工出产品,对外销售时,可以从销项税额抵扣。
我们知道,销售产品产生的税额高于采购原料负担的税额时,需要缴纳增值税,购进时负担的税额转嫁给下游的其他单位或个人。这是增值税一般纳税人增值税计算的基本原理。如果是小规模纳税人企业,只能自己负担购进业务所负担的税额。
根据题目描述,我们举个简单的例子。
例如,龙门账公司,2019年10月份购进10000斤原料,价值100万元,税额为13万元。
显然,购买这批原料,需要支付113万元,其中税额为13万元。只要当月销售额超过100万元,就要缴纳增值税,比如150万的销售额,销项税额是19.5万元,需要交6.5万元的增值税。
问题是,当月购进的原料全部用于生产产品,全部对外售出。只是由于某些原因,销售额低于成本,比如80万元。不考虑其他因素,显然是处于亏损状态。
销售额80万对应的销项税额为10.4万元,低于进项税额13万元,应纳税额为-2.6万元无须缴纳增值税,形成留抵税额。即使属于这种情况,也需要符合留抵退税的条件才可以申请办理退税,并不理所当然退税。这是一个方面。
这是比较简单的亏损的,事实上,企业的利润并非单纯的以收入与成本相抵得出,还有其他的很多因素。
如上例情况,可能销额额为150万元,考虑更多的因素,比如被告侵权需要赔偿100万元,最终企业不能实现盈利50万元,反而亏损50万元。
这种情况下,对于增值税来说,进项税额与销售税额还是13万元与19.5万元,增值税6.5万元,交了也就交了,与利润多少无关,不可能退税。
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