土地增值税计算题例题
土地增值税经典例题长河房地产开发公司为内资企业,公司于2018年1月~2022年2月在某市区开发“怀府花园”住宅项目,发生相关业务如下:(1)2018年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价
2024.11.22《土地增值税宣传提纲》(国税函发〔1995)110号文件印发)第六条第(二)项规定:“对取得土地使用权后投入资金,将土地变为熟地转让的,计算其增值额时,允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。”
根据上述政策规定,将土地变为熟地转让的,计算其增值额时,允许扣除开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金,但不得扣除房地产开发费用。各地规定也是如此。例如,《广西壮族自治区房地产开发项目土地增值税管理办法(试行)》(广西壮族自治区地方税务局公告2018年第1号发布)第四十七条规定:“取得土地使用权后进行了实质性的土地整理、开发,但未建造房屋即转让土地使用权的,其扣除项目如下:
(一)取得土地使用权所支付的金额和按国家统一规定交纳的有关费用,包括契税。(二)开发土地的成本。(三)加计开发土地成本的20%。
(四)与转让土地使用权有关的税金”。
案例分析:企业转让已开发的土地使用权的土地增值税计算
B房地产开发公司(一般纳税人)20x9年7月转让一地块,转让收入1亿元(含税),其中价款9174.31万元,销项税额825.69万元,假定B房地产开发公司无其他各类进项业务,缴纳与该项目相关的城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加合计99.08万元,印花税5万元。该项目于20x8年6月以出让方式取得土地,土地成本7000万元,已发生土地开发成本1000万元,土地增值税计算如下:土地增值税扣除项目金额:7 000+1 000+1 000x20%+99.08+5=8 304.08(万元);增值额:9 174.31-8 304.08=870.23(万元);增值额未超过扣除项目金额的50%,适用税率为30%;
土地增值税税额:870.23x30%=261.07(万元)。
土地增值税经典例题长河房地产开发公司为内资企业,公司于2018年1月~2022年2月在某市区开发“怀府花园”住宅项目,发生相关业务如下:(1)2018年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价
2024.11.22编者按:房地产开发企业为应对现金流短缺延期履行债务,或顺利融资,会选择用其所开发的商品房与债权人订立买卖合同,采用让与担保的方式担保债务的履行。尽管让与担保并非意在进行房地产转让,但如果让与担保环节发
2024.11.21转让国有土地使用权及地上建筑物附着物(简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人。土地增值税计算步骤:第一步:确定销售额第二步:计算扣除项目金额(4+1及特殊)第三步:计算增值额
2024.11.18一、土地增值税应纳税额计算步骤(一)计算出收入总额(不含增值税)转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。(二)计算扣除项目(六大扣除项目)重要提示:要区分此项转让属于何种:房地产开发企业转让新建房、
2024.11.18税收的多寡事关一国政府的管理边界、国家经济的发展、企业的命脉和民生的福祉。在推动国家治理体系及治理能力现代化背景下,依法治税,建立既保障国家税收收入又保护纳税人合法权益的目标,是实现税收治理现代化目标
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