苹果的增值税

盘和林

据报道，苹果中国于4月1日调整了旗下产品的售价，其中iPhone XS/MAX降价500元，iPad、Mac等都有程度不等的降价。同时，苹果官方在公告中也指出，如果苹果在用户收到产品之日起的14个日历日内降低任何Apple品牌的产品的价格，用户可要求退还差额。

从微博评论来看，不少网民表示，这不过是苹果的又一次降价促销策略，买得起的不差这500块，买不起的差的不是这500块。但实际上，苹果产品此次售价下调的直接原因，是增值税税率从4月1日起开始下调，具体内容包括：制造业等行业的适用税率由16%降至13%，交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至8%。

结合苹果旗下部分产品降价前后售价差额和增值税税率下调幅度粗略计算，不难发现，下降幅度较大的几款产品，比如iPhone XS Max、iPhone XS和iPhone XR，其降价幅度超过了增值税税率下调幅度，即3%，达到了5%甚至更多，也就是说，剔除增值税税率下调带来的影响，苹果官方还主动降低了这些产品的售价。恰巧，这几款产品此前的销售情况也不如苹果官方预期。

而像iPad Air和iPad mini这类销售比较平稳甚至有所回暖的产品，此次售价下降则几乎与增值税税率下调的幅度保持一致。由此可见，此次苹果旗下产品售价下降主要是增值税税率下调的结果，但在销售情况不容乐观的iPhone XS Max、iPhone XS和iPhone XR等几款产品上，苹果还是“夹带私货”，在增值税税率下调带来售价下降的基础上，进一步小幅下调了其售价，以期借此机会刺激消费者购买欲望，拉动相关产品的销售。

虽然不少网友表示，苹果产品即使降价也买不起，但是也有这样的声音：“苹果降价之后，AirPods每期又便宜2块钱，想买”。虽然不乏调侃的意味，但是对于苹果产品的忠实用户来说，降价带来的好处是实实在在的，只嫌降价幅度还不够大。也由此可见，增值税税率下调对普通民众的影响是非常直接的，尤其是与民众生活息息相关的商品价格的下降，更能提升民众的消费体验和生活满意度。

在需求供给模型中，如果不考虑税收以其他路径增加了市场主体的福利，那么税收楔子的存在会使得供给方与需求方的剩余都遭受一定程度的损失。如果降低税率，政府的税收收入就会相对减少，但与此同时，商品的价格下降、交易量增加，商家的收入也随之增加，而更多的消费者可以以更低的价格消费商品，供求双方的剩余都会增加。而增值税作为消费品价格中所含税收中的一个重要部分，降低增值税税率毫无疑问会对消费品降价起到很大的推动作用。

像苹果产品这样，产品质量没有下降，但是价格明显下降（虽然相对其高定价，降价幅度并不大），不仅降低了消费者实际承担的金钱成本，也让消费者心理上有了更多的获得感。与此同时，我国正处于消费升级和产业升级的进程中，消费升级的前提是消费者消费能力的提高，简单来说就是民众有更多的钱可以用于消费；而产业升级依赖于企业不断进行技术创新，而技术研发也需要资金的支持。

因此从这个角度来看，降低增值税税率不仅可以给消费升级赋予动力，而且可以给企业进一步松绑，有效增加企业现金流量，增强企业资本积累能力和扩大再生产能力，进而生产出更高质量的产品以满足消费者不断升级的消费需求，推动消费升级和产业升级的良性循环运转下去。

不过从实践层面来看，降低增值税税率能否实现预期效果，还要看有关部门落实情况如何。据税务部门介绍，主管税务机关自3月5日政府工作报告宣布深化增值税改革的基本方案以来，就紧锣密鼓组织开票系统的服务单位核实每一位应当升级的纳税人，形成清册，以保证从4月1日起能够“开好票”；同时税务部门也已发布新的一般纳税人增值税申报表和填写说明，并且稳步推进金税三期核心征管系统的开发升级，优化各省的电子税务局申报模块，保证能够“报好税”。

减税政策已经明确，税务系统也做好了准备，相信降低增值税税率政策能够很快得以落实，其效果也将逐渐显现出来。除了苹果旗下产品以外，广大消费者还可以继续期待其他商品的价格下降，毕竟，即使制造业不是与每个公民的切身利益直接相关，但制造业的产品一定可以说是与每一个公民的日常生活息息相关的。所以，降低增值税税率的政策效果，值得我们每个人去期待。(作者系中国财政科学研究院应用经济学博士后)