增值税的计税范围
今天跟大家分享的是:增值税的“征税范围”及其所对应的“税率”。税法虽细碎,难于记忆,但法中有理,法中有情,每种“征税范围”对应的“税率”只要你理解了其中的理和情,其实提有趣的,也不用再死记硬背。先来看
2024.11.07抄到了增值税征税范围销售服务中邮政服务、建筑服务、金融服务三项。
邮政服务,大家可以理解的是快递服务,但其实不是,它包含邮政普遍服务、邮政特殊服务、还有其他邮政服务。但这些仅仅只包含中国邮政的相关业务(不含邮政银行的业务)。我们通常所说的各家快递公司的快递业务都不属此项。此项服务中普遍服务和特殊服务还是免税的。
建筑服务,我觉得比较好理解,工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务6项,都是和不动产直接相关的,直接改变、改善不动产外观、内在、质量和使用的服务,比如修缮服务是针对不动产的,而修理修配是针对有形动产的,针对不动产就适用9%的税率,而针对动产则适用税率13%。
需要注意的是,出租建筑施工设备,如果配备人员就按建筑服务征税,适用9%的税率;如果不配备人员,则按租赁有形动产征税,适用13%的税率。和前面的程租、期租、湿租与光租、干租一致,对外租赁的时候最好带上几个人,不然适用的税率就会增加。
金融服务,基本涵盖了我们能想到的贷款业务和理财业务,但在贷款服务中要注意的是,保本的收益才能按贷款服务征收增值税,如果是不保本(有亏本风险的),则不征收增值税,直接按收入(个税或企业所得税)征税。
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