名词解释增值税

2022年政府工作报告提到：全年增值税留抵退税超过2.4万亿元，新增减税降费超过1万亿元，缓税缓费7500多亿元。 那么，什么是增值税留抵退税呢？

般情况下，企业的增值税销项税大于进项税，销项与进项之间的差额就是企业要缴纳的增值税。但也有特殊原因，比如集中采购大型设备、构建固定资产以及疫情期间部分企业收入甚微，但依然需要支付租金等固定支出等就造成了进项税大于销项税。这种情况下，会造成企业税负过高。因此，在减税降费的大背景下，2019年4月出台了留抵退税政策，具体而言满足以下条件就可以申请退还增量留抵税额。

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元； 2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

近年来疫情对实体的冲击较大，留抵退税政策的力度也越来越大，2019年8月，财政部、税务总局发布公告《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)明确部分先进制造业纳税人只要增量留抵税额大于零即可。不再需要满足“自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”条件。

此后，财政部等部门陆续出台了一系列相关政策，本文不再赘述。

2022年3月21日，财政部、税务总局发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》明确加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还小微企业存量留抵税额、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

可以看出留抵退税的政策越来越宽松，越来越多的行业可以不再需要满足连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”条件。