会费增值税税率
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※一、如果属于代收转付性质,则提供物业管理服务的纳税人不涉及增值税问题,直接由自来水公司向业主开具发票即可。
※二、如果属于转售自来水性质,则可以按照54号公告,将差额部分按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
【例】A公司是提供物业管理服务的纳税人,该纳税人转售水费选择简易计税差额纳税,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。2021年度向服务接收方收取自来水水费15万元(不含税),增值税0.45万元,向自来水公司支付水费10万元(不含税),增值税0.3万元。应交增值税=(15.45 -10.3)/(1+3%)×3%=0.15万元。
物业管理服务的纳税人“选择简易计税并差额”,由于没有规定上述简易计税不能开专票,同时也没有规定差额部分不能开专票,也就是说可以全额开专票。上述案例中向服务接受方收取的自来水水费15万可以全额开专票。
特别提示:
*(1)该纳税人取得自来水公司增值税专用发票的进项税不得抵扣,需全额转出。
*(2)“扣除其对外支付的自来水水费”,是指扣除的仅仅是自来水水费,不包括水资源费、污水处理费等费用。
※三、申报表填写
该纳税人须填报增值税及附加税费申报表附列资料(一)中“3%征收率的服务、不动产和无形资产”行次及增值税及附加税费申报表附列资料(三)中“3%征收率的项目”行次。具体填报如下:
增值税及附加税费申报表附列资料(一):
增值税及附加税费申报表附列资料(三):
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