增值税征税原理
我们每个人无时无刻不在向国家缴纳增值税,增值税到底是谁交的,交了多少,税务局如何征收的,老板为什么总想着要偷逃税,你了解吗?下面我举例说明增值税的原理以及国家征税的逻辑(假设下例中的供货商A及销售商B
2024.11.221.1.1.1. 对混合销售行为和兼营行为的征税规定
1.1.1.1.1. 兼营
1.1.1.1.1.1. 概念
1.1.1.1.1.1.1. 纳税人的经营范围包括销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产。
1.1.1.1.1.2. 特点
1.1.1.1.1.2.1. 销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率,并且不同时发生在一项销售行为中。
1.1.1.1.1.3. 税务处理原则
1.1.1.1.1.3.1. 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率:(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率;(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率;(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。
1.1.1.1.2. 混合销售
1.1.1.1.2.1. 概念
1.1.1.1.2.1.1. 一项销售行为既涉及货物又涉及服务。
1.1.1.1.2.2. 特点
1.1.1.1.2.2.1. 销售货物与提供服务之间存在因果关系和内在联系。
1.1.1.1.2.3. 税务处理原则
1.1.1.1.2.3.1. 按企业主营项目的性质划分适用的项目来缴纳增值税。一般情况下,销售货物为主的企业的混合销售按照销售货物缴纳增值税,销售服务为主的企业的混合销售按照销售服务缴纳增值税。
1.1.1.1.2.3.2. 除外特例
1.1.1.1.2.3.2.1. 自2017年5月1日起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。
1.1.1.1.2.3.2.2. 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
1.1.1.1.2.3.2.3. 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
1.1.1.2. 其他特别规定
1.1.1.2.1. 征税范围中的特殊项目
1.1.1.2.1.1. 纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。
1.1.1.2.1.2. 电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税。
1.1.1.2.1.3. 供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费,按照提供加工劳务征收增值税。
1.1.1.2.1.4. 经营罚没物品收入(未上缴财政的),照章征收增值税。
1.1.1.2.1.5. 单用途卡售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。
1.1.1.2.2. 明确不征收增值税的项目
1.1.1.2.2.1. 纳税人取得的与销售收入或数量不直接挂钩的其他情形的财政补贴收入,不征收增值税。
1.1.1.2.2.2. 视罚没物品收入归属确定征税与否,凡作为罚没变价或拍卖收入如数上缴财政的,不予征税。
1.1.1.2.2.3. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业服务,不缴纳增值税。
1.1.1.2.2.4. 存款利息不征收增值税。
1.1.1.2.2.5. 被保险人获得的保险赔付不缴纳增值税。
1.1.1.2.2.6. 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金,不征收增值税。
1.1.1.2.2.7. 纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不动产、土地使用权转让行为,不征收增值税。
1.1.1.2.2.8. 单用途卡发卡企业或者售卡企业销售仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的作为预付凭证的单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。
增值税—征税范围(四)
我们每个人无时无刻不在向国家缴纳增值税,增值税到底是谁交的,交了多少,税务局如何征收的,老板为什么总想着要偷逃税,你了解吗?下面我举例说明增值税的原理以及国家征税的逻辑(假设下例中的供货商A及销售商B
2024.11.22随着我国经济的不断发展,税收体系也越来越完善。其中,增值税作为我国的主要税种之一,承担着重要的税收收入来源。那么,关于增值税的征税对象及应纳税额,您是否了解呢?接下来,我们将为您进行深度剖析。增值税的
2024.11.22与很多企业类型相比,物流运输业、建筑业、农产品加工业都容易遇到一个问题,那就是自己的上游企业没有相应的增值税发票,也就是说该企业需要全部承担6%—13%的增值税。对于这种进项票少的企业而言,我们需要做
2024.11.20增值税的征税对象有哪些?导读:营增改之后,增值税成为国内的一个最大的税种,会计学堂小编对增值税来进行基本的解答,像增值税的征税对象有哪些,什么是增值税,为什么要增收增值税等等,对这些内容有兴趣的朋友可
2024.11.22哈喽,大家好呀!上一篇文章,小五为大家介绍了增值税纳税人的类型。今天我们来学习增值税的征税范围是什么呢?我国现行增值税的征收范围包括在中国境内销售货物、劳务,销售服务、无形资产或不动产以及进口货物。接
2024.11.18