兼营 增值税

更新时间: 2024.11.07 18:37 阅读:

一、混合销售行为:一项销售行为如果 既涉及货物又涉及服务,为混合销售。

1、同时具备2个条件,其一销售行为必须是一项;其二该项行为必须既涉及服务又涉及货物,有从属关系。(不能是服务 和 服务)

2.混合销售行为税务处理:(看主营

A、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售,按照销售货物缴纳增值税(13%);

B、其他单位和个体工商户的混合销售,按照销售服务缴纳增值税—— 依主业选择增值税税率

C、例如:

(1)地板生产企业销售自产地板并负责安装-----混合13%的税率。

(2)建筑施工企业包工包料承包工程-------混合9%的税率。

二、兼营货物与服务业务:纳税人 同时兼有销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税销售行为(各自独立),适用不同税率。

1、兼营行为税务处理:分别核算适用不同税率或者征收率的销售额—— 依会计核算选择增值税税率

2、未分别核算销售额的, 从高适用税率

A、兼有不同税率的应税销售行为,从高适用税率。

B、兼有不同征收率的应税销售行为,从高适用征收率。

C、兼有不同税率和征收率的应税销售行为,从高适用税率。

3、举例

A、某家电生产企业既销售自产家电(13%)、又有运输资质的车队负责运输(9%

B、某房地产中介公司,既做二手房买卖(9%)、又提供经纪代理服务(6%)。

三、特殊情况:

1、纳税人销售自产活动板房、机器设备、钢结构件等货物,同时提供建筑、安装服务按兼营业务缴纳增值税(不属于混合销售):

A、对于自产货物:13%

B、对于建筑、安装服务 9%,也可以对安装服务选择简易办法(甲供工程)纳税 3%

C、后期使用中的修理修配:13%(劳务)

D、后期使用中的检验保养:6%(现代服务)

2、划重点 对于一般纳税人企业对安装服务如果选择简易办法3%的税率,需要注意的是虽然税率低了,但是进项税额需要部分转出,不得抵扣进项税额=进项税额*(简易销售额/全部销售额)。

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