增值税留存退税
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2024.11.07增值税作为税收当中的第一大税种,应纳税款的计算还是很复杂的。但是在增值税当中,最难懂的部分还是涉及出口退税的计算。我们可以把出口退税,理解为单独的一套计算方法。
免抵税额=免抵退税额-应退税额。
免抵退税政策的出现,从本质上讲还是为了方便国家税收的管理,以及提高纳税工作的效率。也就是说,如果不进行相互抵消,企业既需要缴纳内销部分的销项税额,也可以获得出口的退税。
毕竟,对于免抵退税来说,就是出口企业把应该退税的部分与内销需要缴纳的部分进行了抵消。这样既可以减少企业纳税的成本,也能提高纳税的效率。
可以说这样操作,对于”税企“双方都有利!当然,我们明白了计算的原理,实际操作时还是很简单的!
举例说明:
某生产企业生产的产品,即出口也外销。2022年3月的免抵退税额是888,应退税额是555。
免抵税额=免抵退税额-应退税额=888-555=333。
“免、抵、退”到底应该怎么计算?
对于生产企业来说,出口退税的“免、抵、退”需要通过四步来完成。
例如,虎虎公司是一家生产企业。2022年3月购进原材料一批,价值40000,进项税款为5200。上期期末留抵税款600。当月内销实现销售额20000,销项税额2600。当月出口收入是40000。
另外,虎虎公司是增值税一般纳税人,享受出口退税的相关优惠政策。虎虎公司增值税的税率是13%,退税率为10%。
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=40000*(13%-10%)=1200。
对于可以享受出口退税的企业来说,并不是所有的税款都可以退,而是有一个比增值税税率低的退税率存在。对于虎虎公司来说,退税率就是10%。也就是说3%的差额,是不能进行退税的。
当期应纳税额=20000*13%-(5200-1200)-600=-2000。
当期应纳税额小于零,就是意味着当期虎虎不需要缴纳增值税,而且期末还有2000的留抵税额可用于以后进行抵扣。
其实从这里我们也能看到,对于出口生产企业来说,当期销售额不高时其实不仅不需要纳税,还能在期末形成留抵税额。形成留抵税额时,就会涉及退税的问题了。
但是,在退税时我们需要计算清楚,到底多少钱可以退!毕竟,只有出口产品的部分,才会涉及到退税,国家不可能把企业内销的部分,也退给企业的。
这个时候,就需要计算免抵退税额了。企业退税时,最多获得的退税就是这个限额了!
免抵退税额=40000*10%=4000。
企业在计算免抵退税额时,需要使用退税率进行计算。而且也需要注意汇率换算的问题。
另外,企业的免抵退税额只是一个限额,毕竟企业只有形成足够多的留抵退税,才能真正地获得这部分退税。毕竟,企业想要获得退税需要有足够多的进项才可以!
由于:
2000<4000。
所以:
当期应退税额=当期期末留抵税额=2000。
当期免抵税额=4000-2000=2000。
这里也就说,企业退税的限额是4000,但是只有2000形成了留抵。其他2000被内销部分给抵扣了!
在这样的情况,企业可以获得退税就是2000了。如果企业的留抵税额大于免抵税额,那么当期的应退税额只能是免抵税额了。
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