说起发票，我们一点也不陌生。无论是企业还是个人，几乎每天都在和发票打交道。但你真正了解发票吗？

普票和专票有什么区别？什么样的发票可以进行进项税抵扣？怎么开发票更有利于企业享受税收优惠政策？说起这些，你恐怕也是一头雾水吧。

今天，我们就来好好聊聊这些问题：

普票和专票的区别

很多人虽然每天都在跟发票打交道，但如果不是专业的财务人员，要谁清楚普票和专票的区别还真不容易。所以，今天的科普先从，普票和专票的定义开始：

#1 普通发票

由一般纳税人开具给普通消费者(含个人)，销售方要准确填写名称、税号、地址电话、账号，购货方可以只写名称。票面信息包含价格(不含税)，税率和税额，还有价税合计。

#2 增值税专用发票

是管理最为严格的发票。由一般纳税人开具给一般纳税人，购销双方都要准确填写名称、税号、地址电话、账号。票面信息包含价格(不含税)，税率和税额，还有价税合计。

#3 专票与普票的区别有哪些？

区别一： 使用范围

1、专票：仅限于一般纳税人之间生产经营增值税应税项目（小规模纳税人可向税务局申请代开）。

2、普票：可用于所有纳税人的所有经营活动。

区别二：开票所需资料

1、专票：单位名称、纳税人识别号、注册地址和电话、开户行及账号。

2、普票：单位名称、纳税人识别号。

区别三：作用

1、专票：不仅是商事凭证，还是缴纳税款及抵扣凭证。

2、普票：只是商事凭证。

区别四：联次

1、专票：三联。记账联（销售方记账凭证）、发票联（购买方记账凭证）、抵扣联（抵扣联用于抵扣税款，报销时无需黏贴）。

2、普票：两联。记账联（销售方记账凭证）、发票联（购买方记账凭证）。

区别五：税率

1、专票：商业13%的税点；建筑9%的税点；现代服务业6%税点。具体参照下图：

2、普票：3%的税点（自2021年4月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人（含湖北）适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。）

普票和专票的进项税抵扣问题

一般情况下，我们认为：抵扣时，增值税专用发票能抵扣，增值税普通发票不可以抵扣！

但凡事都有例外，发票的抵扣亦是如此。因为并非所有的普票都不可以抵扣，也不是所有的专票都能进行抵扣。遇到以下几种情况，就要注意了：

#1 这些情形普票也可抵扣！

情形一：网约车的电子普通发票可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税，纸质普通发票不能抵扣。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号) 第六条第一项：

情形二：左上角标识"通行费"字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示"不征税"的发票不能抵扣进项税。

政策依据：《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部公告2020年第24号）第二条第一项;

#2 这些情形专票不能按票面抵扣！

情形一：自小规模纳税人处购买农产品取得专用发票的，不按照票面税额抵扣，而是以专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣进项税=10×9%=0.9万，计入货物成本10.3-0.9=9.4万。待领用时，若用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，再进行加计抵扣。

收到的专票应该进行认证，并在当期进项税转出。

政策依据：1、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条：

2、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条：

3、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条：

情形二：技术维护费可凭发票全额扣除。

取得的专用发票认证抵扣后，应在当期进项税转出。技术维护费应该先全额计入“管理费用”，有应纳税额的全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第二条、第三条

税收优惠政策中对于发票的一些特殊要求

对于企业来讲，许多行为不是为了增加收入，就是为了降低成本。面对国家扶持的优惠税收政策，最大程度地利用，是每个企业都在做的事情。那么，怎样开发票才更有助于利用优惠的税收政策？

#1 小规模纳税人

国家税务总局公告2021年第5号，规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

那么享受这个政策，对于使用的发票有什么要求呢？

《增值税暂行条例》第二十一条规定，发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票。也就是说，开具专用发票就不能享受免税优惠，因此上述免增值税的政策，只适用于开具增值税普通发票的时候。

另外，小规模纳税人享受免税优惠对销售额是有要求的，若新增一笔收入必须开具专用发票，不仅这笔收入不能享受免税优惠，同时还会使销售额上升超过免税的标准，占用免税额度。

因为，“销售额”不分你开普票还是专票，或是未开票，都算销售额：

当期销售额=开票收入（自开和代开）+未开票收入+纳税检查调整收入。

与上述情况类似的还有，小规模纳税人增值税从3%降为1%，免征增值税的政策，在这里不展开说了。

所以，小规模纳税人如果想充分利用税收优惠政策，就要尽可能地控制开具专票的数额。

#2 一般纳税人

那么发票对于一般纳税人享受税收优惠政策，有无影响呢。

根据财政部税务总局公告2020年第8号规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

根据相关规定，增值税一般纳税人销售免税行为，一律不能开增值税专票，也无法（就同一征税项目）部分业务开普票免税，部分业务开具专用发票。

依据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件附件1第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

本来是提供免税服务的，为了开增值税专用发票，而不能充分享受税收优惠政策，对企业来说，不失为一种损失。

遇到不得不开专票的情况，其实在实务中，我们可以选择通过双方的协商确定价格，在开具普票享受免税优惠的同时，降低销售价格，达到双赢的目的。