小规模增值税报表

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元），应如何开票及计算不含税销售额呢？

对此，我们列举了几种常见开票情形及销售额计算方式，一起来学习了解下吧！

不含税销售额计算方式梳理

情形一：开具1%征收率增值税专用发票

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)

情形二：开具3%征收率增值税专用发票

不含税销售额=含税销售额/(1+3%)

情形三：今年1月1日起至公告发布前，已开具免税增值税普通发票或3%征收率增值税普通发票

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)

情形四：公告发布后，则普通发票可分为以下两种情形：

1、常见情形：开具1%征收率增值税普通发票

不含税销售额=含税销售额/(1+1%)

2、需纠正的错误开票行为：开具3%征收率增值税普通发票，应收回发票，并在当月作废或者隔月红冲

不含税销售额=含税销售额/(1+3%)

填报说明

1

减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》

《增值税减免税申报明细表》

2

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，填写在第11栏“未达起征点销售额”）。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》

END

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