增值税明细科目

一般纳税人“应缴税费”下增值税如何设置明细科目呢?会计学堂戴老师为大家详解。

二级科目:应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。

(一)应交增值税:(9个)

借方(5个):进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。

贷方(4个):销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

1、进项税额:购入，接受应税劳务时，用蓝字登记借方;退回时，就红字登记借方，只能出现在借方。

2、已交税金;用于当月缴纳本月增值税

预交时分录:借:应交税费-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款。

3、减免税款:直接减免的增值税时:

分录:借:应交税费-应交增值税(减免税款) 贷:营业外收入。

4、出口抵减内销产品应纳税额:核算按规定应免抵的税额。两种方式，一种按批准数，一种按申请数。

分录:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

5、转出未交增值税:月终转出应缴未缴的增值税。

分录:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-未交增值税。

6、销项税额:只能记贷方，销售时用蓝字，退回时用红字。

7、出口退税:出口货物退回的增值税用蓝字，发生退货时用红字。出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，

借:其他应收款-应收出口退税款—增值税

应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)

贷:应交税费—就交增值税(出口退税)

8、进项税额转出:

(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的:

借:待处理财产损溢

在产品、产成品、原材料等

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(2)出口货物不得抵免税额的部分，免税收入征退税率之差计算得出。当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。

分录:借:主营业务成本 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

(3)、同时，“不得抵扣税额抵减额”用红字做相同的分录。

生产企业发生国外运费，保险，佣金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，用红字做上述相同分录。

9、转出多交增值税:借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

(二)、未交增值税:未终进转入的应缴未缴增值税额;按征收率计算出的应纳税款;转入多缴的增值税。

月终，转入应缴未缴增值税分录:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税

月终，转入多缴的增值税时分录:

借:应交税费—未交增值税 贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的:

1、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，庆以期末留抵税额抵减增值税欠税。

2、纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，会计处理:

(1)、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额抵税额红字:

分录:借:应交税费—应交增值税(进项税额) (红字) 贷:应交税费—未交增值税

(2)、若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字做上述相同分录。

(三)、增值税检查调整:税务机关对其检查时使用。

借方记:检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额。

贷方记:检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额。

会计学堂戴老师提醒你:调整过程中与增值税有关的账户用“应交税费—增值税检查调整”替代