小规模纳税人增值税做账
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2024.11.08一、填报路径及报送资料
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文件:
《增值税小规模纳税人(非定期定额户)申报》(国家税务总局山西省税务局 发布时间:2018-06-16)
二、填报说明
申报表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。
(一)计税依据填报说明:
1、按纳税及免税情形划分计税依据(销售额),纳税情形按征收率划分为三类,免税情形划分为免税和出口免税两类。
A、纳税情形(征收率):
销售货物、加工修理修配劳务及应税服务(3%)-第1栏;
销售、出租不动产(5%)-第4栏;
销售使用过的固定资产(减按2%)-第7栏
B、免税情形:
免税销售额-第9栏,其下又分为小微企业、未达起征点、其他三栏(第10、11、12栏);
出口免税销售额-第13栏
2、专用发票与普通发票分设栏次
纳税情形前两类(第1、4栏)下,按专用发票与普通发票分设第2、3栏,第5、6栏。
3、免税销售额-明细三栏(第10、11、12栏)
小微企业免税销售额:填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额,个体工商户和其他个人不填写本栏次。
未达起征点免税销售额:填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额。
其他免税销售额:填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额。
(二)税款计算填报说明
4、本期应纳税额(第15栏)
根据三类纳税情形(第1、4、7栏)*征收率,计算汇总填报。
5、本期应纳税额减征额(第16栏)
税额抵减项目,如:税控系统首次购置费用及以后每年的技术维护费。
6、本期免税额(第17栏):根据免税销售额第9栏*征收率计算
分小微企业、未达起征点两类(第18、19栏)情形,按各自计税依据(第10、11栏)*征收率计算填报。
7、a.应纳税额合计(第18栏):=本期应纳税额-应纳税额减征额(公式计算)
b.本期预缴税额(第21栏)
c.本期应补(退)税额(第22栏):=应纳税额合计-本期预缴税额(公式计算)
三、填报案例
案例1、应税项目既有应税“货物及劳务”,又有应税“服务、不动产和无形资产”
第一季度销售货物不含税销售额28万元,出租不动产不含税销售收入2万元,均开具增值税普通发票。
(1)计税依据-免税销售额(下属第10栏):
“货物及劳务”列第10栏:填写28万;
“服务、不动产和无形资产”列第10栏:填写2万
(2)税款计算-本期免税额(下属第18栏):
“货物及劳务”列第18栏:填写8400(28万*3%)
“服务、不动产及无形资产”列第18栏:填写1000(2万×5%)
(3)应纳税额合计、本期应补(退)税额自动计算为0
案例2、既有普通发票,又有专用发票。
第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元,其中代开专用发票5万元并缴纳税款,开具普通发票23万元。
“服务、不动产和无形资产”列
(1)计税依据-免税销售额(下属第10栏):填写28万
税款计算:
(2)本期免税额(下属第18栏):填写1.4万(28*5%);
(3)本期预缴税额:填写2500(5万*5%);本期应补(退)税额:-2500(公式计算)
案例3、扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的,既有普通发票,又有专用发票。
第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入20万元,其中代开专用发票8万元并缴纳税款,开具普通发票12万元。出租不动产取得不含税销售收入20万元,其中自开专用发票5万元,开具普通发票15万元。
不动产销售收入纳税;其余应税销售额(未超30万)免税。
“服务、不动产和无形资产”列
(1)计税依据-销售、出租不动产(第4栏):
代开专用发票第5栏:填写8万;
开具普通发票第6栏:填写12万
(2)计税依据-免税销售额(下属第10栏):填写20万
(3)税款计算:
本期应纳税额(第15栏):填写1万(20万*5%);
本期免税额(下属第18栏):填写1万(20万*5%)
本期预缴税额:填写4000(8万*5%)
本期应补(退)税额:6000(自动计算)
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